1500110] Odszkodowanie z OC sprawcy wypadku podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Odszkodowanie dotyczy samochodu ciężarowego.
Wypowiedzi uczestników forum
1) To firmowy samochód? Ma wykupione AC?
2) To jest firmowy samochód, nie ma AC.
3) To koszty naprawy są NKUP, odszkodowanie nie jest przychodem do wysokości naprawy, nadwyżka będzie przychodem z działalności gospodarczej.
Odszkodowanie a przychody
Odszkodowanie z OC sprawcy wypadku - problem z forum dyskusyjnego
Źródło: Przegląd Podatku Dochodowego nr 19 (619) z dnia 1.10.2024, strona 20-może ktoś wkleić
Samochód ciężarowy brak AC , odszkodowanie z OC sprawcy czy jest przychodem podatkowym i czy Fv wydatki na remont nie są kosztem UP.? i czy jeśli wydatki nie są KUP czy vat możemy odliczyć ?
Źródło: Przegląd Podatku Dochodowego nr 19 (619) z dnia 1.10.2024, strona 20-może ktoś wkleić
Samochód ciężarowy brak AC , odszkodowanie z OC sprawcy czy jest przychodem podatkowym i czy Fv wydatki na remont nie są kosztem UP.? i czy jeśli wydatki nie są KUP czy vat możemy odliczyć ?
Komentarz 1:
| 2025-07-23 09:50:31
| 37.***.***.47
Komentarz 2:
| 2025-07-23 09:50:44
| 37.***.***.47
Komentarz redakcji
Wprawdzie uczestnik forum nie zadał pytania, ale domyślamy się, że ma wątpliwości, jak podatkowo rozliczyć odszkodowanie otrzymane od sprawcy wypadku, który uszkodził firmowy samochód ciężarowy. Zakładamy też, że samochód jest remontowany.
Niestety nie można zgodzić się z wypowiedzią forowicza, że odszkodowanie nie jest przychodem do wysokości kosztów naprawy, co oznacza, że przychodem będzie jedynie nadwyżka takiego odszkodowania ponad wartość kosztów naprawy. Prawdopodobnie uczestnik forum wyszedł z założenia, że w tym przypadku odszkodowanie stanowi zwrot wydatków związanych z naprawą pojazdu i w tej części, w której te wydatki nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, uzyskane odszkodowanie nie będzie przychodem podatkowym.
Wprawdzie uczestnik forum nie zadał pytania, ale domyślamy się, że ma wątpliwości, jak podatkowo rozliczyć odszkodowanie otrzymane od sprawcy wypadku, który uszkodził firmowy samochód ciężarowy. Zakładamy też, że samochód jest remontowany.
Niestety nie można zgodzić się z wypowiedzią forowicza, że odszkodowanie nie jest przychodem do wysokości kosztów naprawy, co oznacza, że przychodem będzie jedynie nadwyżka takiego odszkodowania ponad wartość kosztów naprawy. Prawdopodobnie uczestnik forum wyszedł z założenia, że w tym przypadku odszkodowanie stanowi zwrot wydatków związanych z naprawą pojazdu i w tej części, w której te wydatki nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, uzyskane odszkodowanie nie będzie przychodem podatkowym.
Komentarz 3:
| 2025-07-23 09:50:56
| 37.***.***.47
Zagadnienie to skomentujemy w oparciu o przepisy ustawy o CIT, zaznaczając jednocześnie, że rozstrzygnięcie na gruncie ustawy o PIT byłoby analogiczne.
Zgodnie z art. 12 ust. 3 updop, za przychody związane z działalnością gospodarczą i z działami specjalnymi produkcji rolnej, osiągnięte w roku podatkowym, a także za przychody uzyskane z zysków kapitałowych, z wyłączeniem przychodów, o których mowa w art. 7b ust. 1 pkt 1 updop, uważa się także należne przychody, choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont.
Zgodnie z art. 12 ust. 3 updop, za przychody związane z działalnością gospodarczą i z działami specjalnymi produkcji rolnej, osiągnięte w roku podatkowym, a także za przychody uzyskane z zysków kapitałowych, z wyłączeniem przychodów, o których mowa w art. 7b ust. 1 pkt 1 updop, uważa się także należne przychody, choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont.
Komentarz 4:
| 2025-07-23 09:51:07
| 37.***.***.47
Do przychodów nie zalicza się zwróconych innych wydatków niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów (art. 12 ust. 4 pkt 6a updop). Z kolei do kosztów uzyskania przychodów nie zalicza się m.in. kosztów remontów powypadkowych samochodów, jeśli samochody nie były objęte ubezpieczeniem dobrowolnym (art. 16 ust. 1 pkt 50 updop). Oznacza to, że w analizowanej sytuacji koszty naprawy auta nie są kosztami podatkowymi.
Na temat stosowania powołanego art. 12 ust. 4 pkt 6a updop wypowiedziało się Ministerstwo Finansów w piśmie będącym odpowiedzią na nasze pytanie, nadesłanym do Wydawnictwa 13 listopada 2019 r. Czytamy w nim: "Co do zasady uznaje się, że »zwróconym innym wydatkiem« nie jest uzyskana przez podatnika kwota, która tylko odpowiada wartości poniesionego wydatku, lecz nie stanowi jego zwrotu. Dla wyłączenia z przychodów odszkodowań otrzymanych od ubezpieczyciela istotna jest ich prawnopodatkowa kwalifikacja.
Na temat stosowania powołanego art. 12 ust. 4 pkt 6a updop wypowiedziało się Ministerstwo Finansów w piśmie będącym odpowiedzią na nasze pytanie, nadesłanym do Wydawnictwa 13 listopada 2019 r. Czytamy w nim: "Co do zasady uznaje się, że »zwróconym innym wydatkiem« nie jest uzyskana przez podatnika kwota, która tylko odpowiada wartości poniesionego wydatku, lecz nie stanowi jego zwrotu. Dla wyłączenia z przychodów odszkodowań otrzymanych od ubezpieczyciela istotna jest ich prawnopodatkowa kwalifikacja.
Komentarz 5:
| 2025-07-23 09:51:19
| 37.***.***.47
W świetle art. 12 ust. 4 pkt 6a updop odszkodowanie należy zakwalifikować jako przychód podlegający opodatkowaniu, otrzymany w związku z zaistnieniem warunków ujętych w umowie ubezpieczenia. Odszkodowanie stanowi wyrównanie poniesionego wydatku (zwrot odpowiadający poniesionemu wydatkowi), a nie zwrot tego wydatku. A zatem nie ma podstaw do zastosowania art. 12 ust. 4 pkt 6a updop w odniesieniu do przedmiotowego odszkodowania. (...)
Podkreślenia wymaga, że odszkodowanie od ubezpieczyciela nie stanowi zwrotu tego samego wydatku, który poniósł podatnik, lecz świadczenie z innego tytułu (tj. z umowy ubezpieczenia).
W konsekwencji, otrzymane od ubezpieczyciela odszkodowanie w całości stanowi przychód podatkowy".
Podkreślenia wymaga, że odszkodowanie od ubezpieczyciela nie stanowi zwrotu tego samego wydatku, który poniósł podatnik, lecz świadczenie z innego tytułu (tj. z umowy ubezpieczenia).
W konsekwencji, otrzymane od ubezpieczyciela odszkodowanie w całości stanowi przychód podatkowy".
Komentarz 6:
| 2025-07-23 09:51:31
| 37.***.***.47
Tak więc odszkodowanie jest przychodem, a nie zwrotem wydatku. Wobec tego cała kwota odszkodowania, a nie tylko różnica między jego kwotą a kosztami naprawy niezaliczonymi do kosztów uzyskania przychodów powinna być ujęta w przychodach podatkowych.
Przy czym, jeśli samochód ciężarowy jest w firmie środkiem trwałym, to otrzymane odszkodowanie może korzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego na zasadach określonych w art. 17 ust. 1 pkt 54a updop. Na podstawie tego przepisu wolne od podatku są odszkodowania za szkody w środku trwałym, z wyłączeniem samochodu osobowego, w części wydatkowanej w roku podatkowym lub w roku bezpośrednio po nim następującym m.in. na remont tego środka trwałego.
Przy czym, jeśli samochód ciężarowy jest w firmie środkiem trwałym, to otrzymane odszkodowanie może korzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego na zasadach określonych w art. 17 ust. 1 pkt 54a updop. Na podstawie tego przepisu wolne od podatku są odszkodowania za szkody w środku trwałym, z wyłączeniem samochodu osobowego, w części wydatkowanej w roku podatkowym lub w roku bezpośrednio po nim następującym m.in. na remont tego środka trwałego.
Komentarz 7:
| 2025-07-23 09:51:49
| 37.***.***.47
Zwolnienie to stosuje się także do otrzymanego odszkodowania w części odpowiadającej wartości wydatków poniesionych przez podatnika na cele określone w tym przepisie od dnia powstania szkody do dnia otrzymania odszkodowania, w części niezaliczonej do kosztów uzyskania przychodów, w tym poprzez odpisy amortyzacyjne (art. 17 ust. 10a updop).
amen
amen
Komentarz 8:
| 2025-07-23 09:54:45
| 94.***.***.88
Dziękuję ślicznie :)
Komentarz 9:
| 2025-07-23 09:56:34
| 37.***.***.47
Zadośćuczynienie oraz równowartość utraconego dochodu otrzymane z OC sprawcy wypadku
Źródło: Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 21 (1244) z dnia 20.07.2025, strona 48 - Spis treści »
Dział: Podatek dochodowy od osób fizycznych
Przedsiębiorca, który prowadzi jednoosobowo firmę transportową, podczas świadczenia usługi uległ wypadkowi drogowemu w kolizji z innym uczestnikiem ruchu drogowego. W wyniku tego wypadku przedsiębiorca doznał rozstroju zdrowia i przebywał na zwolnieniu lekarskim. Firma ubezpieczeniowa, w której był ubezpieczony sprawca wypadku, wypłaciła z jego polisy poszkodowanemu zadośćuczynienie z tytułu odczuwania skutków wypadku oraz równowartość utraconego dochodu, który przedsiębiorca mógłby osiągnąć, gdyby nie doznał rozstroju zdrowia. Czy otrzymane przez przedsiębiorcę zadośćuczynienie oraz równowartość utraconego dochodu są zwolnione od podatku dochodowego?
Źródło: Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 21 (1244) z dnia 20.07.2025, strona 48 - Spis treści »
Dział: Podatek dochodowy od osób fizycznych
Przedsiębiorca, który prowadzi jednoosobowo firmę transportową, podczas świadczenia usługi uległ wypadkowi drogowemu w kolizji z innym uczestnikiem ruchu drogowego. W wyniku tego wypadku przedsiębiorca doznał rozstroju zdrowia i przebywał na zwolnieniu lekarskim. Firma ubezpieczeniowa, w której był ubezpieczony sprawca wypadku, wypłaciła z jego polisy poszkodowanemu zadośćuczynienie z tytułu odczuwania skutków wypadku oraz równowartość utraconego dochodu, który przedsiębiorca mógłby osiągnąć, gdyby nie doznał rozstroju zdrowia. Czy otrzymane przez przedsiębiorcę zadośćuczynienie oraz równowartość utraconego dochodu są zwolnione od podatku dochodowego?
Komentarz 10:
| 2025-07-23 09:56:55
| 37.***.***.47
Eżeli sprawca szkody zawarł umowę ubezpieczenia majątkowego, to wówczas obowiązek naprawienia szkody spoczywa na ubezpieczycielu (art. 805 K.c.). W przypadku posiadacza pojazdu mechanicznego zawarcie umowy ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej (OC) jest obowiązkowe. Wynika to z przepisów ustawy z dnia 22 maja 2003 r. o ubezpieczeniach obowiązkowych, Ubezpieczeniowym Funduszu Gwarancyjnym i Polskim Biurze Ubezpieczycieli Komunikacyjnych (Dz. U. z 2025 r. poz. 367 ze zm.). Ubezpieczenie odpowiedzialności cywilnej jest rodzajem ubezpieczenia majątkowego. Stosownie do art. 822 K.c., przez umowę ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej ubezpieczyciel zobowiązuje się do zapłacenia określonego w umowie odszkodowania za szkody wyrządzone osobom trzecim, wobec których odpowiedzialność za szkodę ponosi ubezpieczający albo ubezpieczony.
Komentarz 11:
| 2025-07-23 09:57:17
| 37.***.***.47
Zwolnienie od PIT
Wypłacone przez firmę ubezpieczeniową z polisy sprawcy wypadku zadośćuczynienie i równowartość utraconego przez poszkodowanego dochodu - co do zasady - stanowi u tej osoby przychód w rozumieniu przepisów ustawy o PDOF. W przypadku zaś, gdy szkoda poniesiona przez podatnika nie dotyczy składników majątku związanych z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą, to otrzymane odszkodowanie z polisy ubezpieczeniowej sprawcy należy kwalifikować do przychodów z innych źródeł, o których mowa w art. 20 ust. 1 w związku z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o PDOF. Tak stwierdził Szef KAS zmieniając z urzędu interpretację indywidualną wydaną przez Dyrektora KIS (pismo Szefa KAS z 7 marca 2023 r., nr DOP3.8220.213.2020.HTCE).
Wypłacone przez firmę ubezpieczeniową z polisy sprawcy wypadku zadośćuczynienie i równowartość utraconego przez poszkodowanego dochodu - co do zasady - stanowi u tej osoby przychód w rozumieniu przepisów ustawy o PDOF. W przypadku zaś, gdy szkoda poniesiona przez podatnika nie dotyczy składników majątku związanych z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą, to otrzymane odszkodowanie z polisy ubezpieczeniowej sprawcy należy kwalifikować do przychodów z innych źródeł, o których mowa w art. 20 ust. 1 w związku z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o PDOF. Tak stwierdził Szef KAS zmieniając z urzędu interpretację indywidualną wydaną przez Dyrektora KIS (pismo Szefa KAS z 7 marca 2023 r., nr DOP3.8220.213.2020.HTCE).
Komentarz 12:
| 2025-07-23 09:57:37
| 37.***.***.47
Nie oznacza to jednak, że uzyskany przez poszkodowanego przychód automatycznie podlega opodatkowaniu. Na podstawie bowiem art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o PDOF, kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych, są wolne od podatku dochodowego, z wyjątkiem:
a) odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą lub prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochody są opodatkowane według skali podatkowej albo podatkiem liniowym,
b) dochodu, o którym mowa w art. 24 ust. 15 i 15a ustawy o PDOF (tj. dochodu z tytułu inwestowania składki ubezpieczeniowej w związku z umową ubezpieczenia).
a) odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą lub prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochody są opodatkowane według skali podatkowej albo podatkiem liniowym,
b) dochodu, o którym mowa w art. 24 ust. 15 i 15a ustawy o PDOF (tj. dochodu z tytułu inwestowania składki ubezpieczeniowej w związku z umową ubezpieczenia).
Komentarz 13:
| 2025-07-23 09:57:49
| 37.***.***.47
VTrzeba zauważyć, że w ww. przepisie ustawodawca posługuje się zwrotem "kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń". Oznacza to, że jeżeli konkretne świadczenie wypłacone zostało z tytułu ubezpieczeń majątkowych bądź osobowych, a nie zachodzą negatywne przesłanki wskazane w lit. a) i b) omawianego przepisu, to takie świadczenie podlega zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Potwierdzają to organy podatkowe w swoich wyjaśnieniach. Przykładowo, w interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS z 4 lutego 2025 r., nr 0113-KDIPT2-3.4011.58.2025.1.MS czytamy, że:
Komentarz 14:
| 2025-07-23 09:58:01
| 37.***.***.47
"(...) Przez kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń objęte dyspozycją ww. przepisu (art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o PDOF - przyp. red.) rozumie się świadczenia, do wypłaty których zobowiązany jest ubezpieczyciel, w związku z zawartą umową ubezpieczenia. W przypadku tego zwolnienia bez znaczenia pozostaje, czy odszkodowanie, zadośćuczynienie wypłacane jest w drodze wyroku sądowego, ugody sądowej (sądowej i pozasądowej), czy też dobrowolnie przez ubezpieczyciela. (...)"
Analogicznie wypowiedział się Dyrektor KIS m.in. w interpretacji indywidualnej z 9 lutego 2024 r., nr 0112-KDIL2-1.4011.926.2023.2.JK.
Analogicznie wypowiedział się Dyrektor KIS m.in. w interpretacji indywidualnej z 9 lutego 2024 r., nr 0112-KDIL2-1.4011.926.2023.2.JK.
Komentarz 15:
| 2025-07-23 09:58:18
| 37.***.***.47
Dla porządku warto zauważyć, iż w obu powołanych interpretacjach Dyrektora KIS chodziło o kwoty wypłacane przez ubezpieczyciela, u którego ubezpieczony był sprawcą szkody, a nie poszkodowanym. Zwolnienie, o którym mowa, dotyczy jednak również kwot otrzymanych przez poszkodowanego od ubezpieczyciela sprawcy szkody - tytułem rekompensaty za utracone (nieosiągnięte) przez niego korzyści (zyski). Gdyby bowiem intencją ustawodawcy było wyłączenie tego rodzaju kwot spod ww. zwolnienia od podatku, to wprost wyraziłby stosowne zastrzeżenie tak, jak to uczynił w art. 21 ust. 1 pkt 3b tej ustawy. Przedstawiony pogląd znajduje potwierdzenie m.in. w interpretacjach indywidualnych Dyrektora KIS z 7 listopada 2024 r., nr 0112-KDIL2-1.4011.735.2024.1.TR oraz z 15 września 2020 r., nr 0115-KDIT2.4011.515.2020.1.ES. W ostatniej z powołanych interpretacji organ podatkowy wskazał, że:
Komentarz 16:
| 2025-07-23 09:58:42
| 37.***.***.47
"(...) odszkodowanie - wypłacone na rzecz Wnioskodawcy przez ubezpieczyciela z ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej sprawcy wypadku drogowego w związku z utraconym dochodem powstałym wskutek długiej rekonwalescencji - korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. (...)"
Z pytania wynika, że w przedstawionej sytuacji nie zachodzą negatywne przesłanki określone w lit. a) i b) art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o PDOF. Wobec tego należy uznać, że zadośćuczynienie z tytułu odczuwania skutków wypadku oraz równowartość utraconego dochodu wypłacone poszkodowanemu przez firmę ubezpieczeniową z OC sprawcy wypadku drogowego są zwolnione od podatku dochodowego, na mocy art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o PDOF.
Z pytania wynika, że w przedstawionej sytuacji nie zachodzą negatywne przesłanki określone w lit. a) i b) art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o PDOF. Wobec tego należy uznać, że zadośćuczynienie z tytułu odczuwania skutków wypadku oraz równowartość utraconego dochodu wypłacone poszkodowanemu przez firmę ubezpieczeniową z OC sprawcy wypadku drogowego są zwolnione od podatku dochodowego, na mocy art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o PDOF.
Komentarz 17:
| 2025-07-23 10:11:06
| 94.***.***.88
Ale ja już nie rozumiem tego :
Niestety nie można zgodzić się z wypowiedzią forowicza, że odszkodowanie nie jest przychodem do wysokości kosztów naprawy, co oznacza, że przychodem będzie jedynie nadwyżka takiego odszkodowania ponad wartość kosztów naprawy.
Przy czym, jeśli samochód ciężarowy jest w firmie środkiem trwałym, to otrzymane odszkodowanie może korzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego na zasadach określonych w art. 17 ust. 1 pkt 54a updop. Na podstawie tego przepisu wolne od podatku są odszkodowania za szkody w środku trwałym, z wyłączeniem samochodu osobowego, w części wydatkowanej w roku podatkowym lub w roku bezpośrednio po nim następującym m.in. na remont tego środka trwałego
Niestety nie można zgodzić się z wypowiedzią forowicza, że odszkodowanie nie jest przychodem do wysokości kosztów naprawy, co oznacza, że przychodem będzie jedynie nadwyżka takiego odszkodowania ponad wartość kosztów naprawy.
Przy czym, jeśli samochód ciężarowy jest w firmie środkiem trwałym, to otrzymane odszkodowanie może korzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego na zasadach określonych w art. 17 ust. 1 pkt 54a updop. Na podstawie tego przepisu wolne od podatku są odszkodowania za szkody w środku trwałym, z wyłączeniem samochodu osobowego, w części wydatkowanej w roku podatkowym lub w roku bezpośrednio po nim następującym m.in. na remont tego środka trwałego
Komentarz 18:
| 2025-07-23 10:11:59
| 94.***.***.88
Wolne są jeśli dopiero po otrzymaniu odszkodowania naprawimy samochód - środek trwały ?
Komentarz 19:
| 2025-07-23 11:17:11
| 37.***.***.47
Nie zagłębiłam się w ten temat, niestety nie umiem pomóc, musiałabym tez poczytać, a to bez sensu. Zadaj pytanie raz jeszcze na forum, w tytule np: do xyzz, Mati Mariaem, Bruno, Koleżanka i in.
oni sa dobrzy w dochodowym i vat :-)
oni sa dobrzy w dochodowym i vat :-)
+ Dodaj komentarz
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. nie ponosi odpowiedzialności za treści tematów i komentarzy umieszczanych
na łamach FORUM DYSKUSYJNEGO. Dodanie tematu lub komentarza jest równoznaczne z akceptacją
REGULAMINU FORUM DYSKUSYJNEGO (kliknij aby zapoznać się z regulaminem).
Komputerowa wersja serwisu
Mobilna wersja serwisu