Zakup drewna od rolnika ryczałtowego - sposób udokumentowania i stawka VAT
Źródło: Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 7 (1158) z dnia 1.03.2023, strona 31 - Spis treści »
Dział: Podatek VAT
Jestem czynnym podatnikiem VAT. Produkuję wyroby z drewna. Czy zakup drewna od rolnika ryczałtowego powinienem udokumentować fakturą VAT-RR, gdy rolnik dokona wycinki drzew ze swojego gospodarstwa rolnego? Jaką stawkę VAT należy zastosować?
W sytuacji opisanej w pytaniu nabywca produktów rolnych powinien - naszym zdaniem - wystawić fakturę VAT-RR i wykazać w niej tzw. zryczałtowany zwrot podatku w wysokości 7% ceny netto tych produktów.
Czy ktoś byłby uprzejmy i wkleił mi https://sgk.gofin.pl/11,6587,292368,zakup-drewna-od-rolnika-
Https://sgk.gofin.pl/11,6587,292368,zakup-drewna-od-rolnika-ryczaltowego-sposob-udokumentowania-i.html
Bardzo bym prosiła o wklejenie artykułu.
Bardzo bym prosiła o wklejenie artykułu.
Komentarz 1:
| 2025-06-05 10:37:36
| 91.***.***.137
Komentarz 2:
| 2025-06-05 10:38:00
| 91.***.***.137
Podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT czynny nabywający produkty rolne od rolnika ryczałtowego wystawia fakturę dokumentującą nabycie tych produktów, tj. fakturę VAT-RR. Szczegółowe regulacje w tym zakresie zawiera art. 116 ustawy o VAT. Aby odpowiedzieć na pytanie Czytelnika należy zatem ustalić, czy sprzedawane przez rolnika ryczałtowego drewno można uznać za "produkty rolne".
Komentarz 3:
| 2025-06-05 10:38:22
| 91.***.***.137
Definicje ustawowe
Zgodnie z ustawą o VAT, produkty rolne to towary pochodzące z własnej działalności rolniczej rolnika ryczałtowego oraz towary, o których mowa w art. 20 ust. 1c i 1d ustawy o PDOF (m.in. mąkę, kaszę, płatki, otręby, oleje i soki wytworzone z surowców pochodzących z własnej uprawy). Z kolei przez działalność rolniczą rozumie się produkcję roślinną i zwierzęcą, w tym również produkcję materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcję warzywniczą, gruntową, szklarniową i pod folią, produkcję roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadowniczą, chów, hodowlę i produkcję materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych
Zgodnie z ustawą o VAT, produkty rolne to towary pochodzące z własnej działalności rolniczej rolnika ryczałtowego oraz towary, o których mowa w art. 20 ust. 1c i 1d ustawy o PDOF (m.in. mąkę, kaszę, płatki, otręby, oleje i soki wytworzone z surowców pochodzących z własnej uprawy). Z kolei przez działalność rolniczą rozumie się produkcję roślinną i zwierzęcą, w tym również produkcję materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcję warzywniczą, gruntową, szklarniową i pod folią, produkcję roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadowniczą, chów, hodowlę i produkcję materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych
Komentarz 4:
| 2025-06-05 10:38:48
| 91.***.***.137
Produkcję zwierzęcą typu przemysłowego lub fermowego oraz chów i hodowlę ryb i innych organizmów żyjących w wodzie, a także uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roślin "in vitro", fermową hodowlę i chów drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowlę i chów zwierząt futerkowych i laboratoryjnych, chów i hodowlę dżdżownic, entomofagów i jedwabników, prowadzenie pasiek oraz chów i hodowlę innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym oraz sprzedaż produktów gospodarki leśnej i łowieckiej, z wyjątkiem drewna okrągłego z drzew tropikalnych (CN 4403 41 00 i 4403 49) oraz bambusa (CN 1401 10 00), a także świadczenie usług rolniczych.
Komentarz 5:
| 2025-06-05 10:39:10
| 91.***.***.137
Sprzedaż drewna z gospodarstwa rolnego - stanowisko KIS i WSA
W świetle zaprezentowanych powyżej ustawowych definicji wątpliwości budzi fakt, czy drewno pochodzące z gospodarstwa rolnego można uznać za produkt rolny, gdy nie jest ono przedmiotem prowadzonej działalności rolniczej, tylko powstaje np. w wyniku wycinki "niepotrzebnych" drzew.
Do tego typu sytuacji odniósł się Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z 5 lipca 2021 r., nr IPPB1/4511-717/16/2021/11/AK (wydanej po wyroku sądu). Interpretacja ta dotyczyła kwestii, czy cięcie i sprzedaż drewna z własnego gospodarstwa rolnego w ramach porządkowania zadrzewienia i zakrzewienia śródpolnego stanowi działalność rolniczą, czy kwalifikuje się jako przedmiot działalności gospodarczej (na terenie nieruchomości rolnej nie było lasu w rozumieniu ustawy o lasach, a więc cała wycinka drzewostanu miała pochodzić z gruntów rolnych).
W świetle zaprezentowanych powyżej ustawowych definicji wątpliwości budzi fakt, czy drewno pochodzące z gospodarstwa rolnego można uznać za produkt rolny, gdy nie jest ono przedmiotem prowadzonej działalności rolniczej, tylko powstaje np. w wyniku wycinki "niepotrzebnych" drzew.
Do tego typu sytuacji odniósł się Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z 5 lipca 2021 r., nr IPPB1/4511-717/16/2021/11/AK (wydanej po wyroku sądu). Interpretacja ta dotyczyła kwestii, czy cięcie i sprzedaż drewna z własnego gospodarstwa rolnego w ramach porządkowania zadrzewienia i zakrzewienia śródpolnego stanowi działalność rolniczą, czy kwalifikuje się jako przedmiot działalności gospodarczej (na terenie nieruchomości rolnej nie było lasu w rozumieniu ustawy o lasach, a więc cała wycinka drzewostanu miała pochodzić z gruntów rolnych).
Komentarz 6:
| 2025-06-05 10:39:46
| 91.***.***.137
Jak wynika z treści interpretacji organ podatkowy początkowo (tj. przed wydaniem wyroku w tej sprawie) uważał, iż przychody z takiej działalności (tj. sprzedaży drewna) należy kwalifikować jako działalność o charakterze handlowym, a więc pozarolniczą działalność gospodarczą. Jego zdaniem, sprzedaż drewna pochodzącego z wycinki z terenu własnej nieruchomości nie stanowi działalności rolniczej.
Innego zdania był natomiast sąd, który jako wadliwe uznał zakwalifikowanie przez organ podatkowy ww. czynności do działalności gospodarczej. Zdaniem sądu podstawowym znaczeniem dla potraktowania działalności jako działalności gospodarczej ma sposób jej wykonywania, tj. profesjonalny, zarobkowy, zorganizowany i ciągły charakter dokonywanych czynności oraz prowadzenie jej na własny rachunek i ryzyko. Aby zatem przyjąć, że mamy do czynienia z działalnością gospodarczą, konieczne jest łączne spełnienie tych warunków, tj.
Innego zdania był natomiast sąd, który jako wadliwe uznał zakwalifikowanie przez organ podatkowy ww. czynności do działalności gospodarczej. Zdaniem sądu podstawowym znaczeniem dla potraktowania działalności jako działalności gospodarczej ma sposób jej wykonywania, tj. profesjonalny, zarobkowy, zorganizowany i ciągły charakter dokonywanych czynności oraz prowadzenie jej na własny rachunek i ryzyko. Aby zatem przyjąć, że mamy do czynienia z działalnością gospodarczą, konieczne jest łączne spełnienie tych warunków, tj.
Komentarz 7:
| 2025-06-05 10:40:11
| 91.***.***.137
Musi być prowadzona w celu osiągania dochodu nawet w sposób potencjalny, niezależnie od tego czy dochód ten uda się osiągnąć w sposób ciągły, a przede wszystkim powtarzalny oraz w sposób zorganizowany, czyli podporządkowany określonym regułom i normom oraz służyć osiągnięciu celu i umożliwiać uczestniczenie w obrocie gospodarczym. Zdaniem sądu, sprzedaż drewna nie będzie wypełniała definicji działalności gospodarczej. Dokonanie sprzedaży drewna z wycinki własnych drzew nie cechuje się bowiem działaniem w celu osiągnięcia zysku, lecz jest efektem ubocznym (tu: prac rewitalizacyjnych zabytkowego gospodarstwa rolnego), koniecznością wynikającą z przepisów prawa oraz pewną "pragmatycznością" z uwagi na to, że ilość uzyskanego drewna przekracza racjonalną ilość do użytku dla celów prywatnych.
Komentarz 8:
| 2025-06-05 10:40:32
| 91.***.***.137
Zaznaczamy, że wprawdzie interpretacja ta i wyrok dotyczyły określenia skutków w podatku dochodowym od osób fizycznych, ale wnioski z niej wynikające można zastosować także w analizowanej sytuacji na potrzeby wystawienia faktury VAT-RR w świetle ustawy o VAT.
Podsumowanie
Nasza redakcja przychyla się do stanowiska sądu. Naszym zdaniem, w sytuacji opisanej w pytaniu mamy do czynienia z działalnością rolniczą (uznajemy drewno za towar pochodzący z własnej działalności rolniczej rolnika ryczałtowego). Tym samym Czytelnik jako nabywca tego drewna powinien wystawić fakturę VAT-RR.
Podsumowanie
Nasza redakcja przychyla się do stanowiska sądu. Naszym zdaniem, w sytuacji opisanej w pytaniu mamy do czynienia z działalnością rolniczą (uznajemy drewno za towar pochodzący z własnej działalności rolniczej rolnika ryczałtowego). Tym samym Czytelnik jako nabywca tego drewna powinien wystawić fakturę VAT-RR.
Komentarz 9:
| 2025-06-05 10:40:56
| 91.***.***.137
Należy ponadto wskazać, że dostawa produktów rolnych dokonywana przez rolnika ryczałtowego oraz świadczenie usług rolniczych przez tego rolnika korzysta ze zwolnienia z VAT. Natomiast nabywca produktów rolnych od rolnika ryczałtowego w momencie zakupu płaci rolnikowi tzw. zryczałtowany zwrot podatku w wysokości 7% ceny netto tych produktów i jednocześnie kwota tego zwrotu podlega odliczeniu (po spełnieniu ustawowych warunków) w rozliczeniu za okres, w którym miała miejsce zapłata (patrz: art. 116 ust. 6 ustawy o VAT).
W artykule powołano:
Przepisy prawne
art. 116 - Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług
art. 20 - Ustawa z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Interpretacje
IPPB1/4511-717/16/2021/11/AK - Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, 05.07.2021 r.
W artykule powołano:
Przepisy prawne
art. 116 - Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług
art. 20 - Ustawa z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Interpretacje
IPPB1/4511-717/16/2021/11/AK - Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, 05.07.2021 r.
Komentarz 10:
| 2025-06-05 10:47:17
| 46.***.***.74
Dziękuję bardzo :)
+ Dodaj komentarz
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. nie ponosi odpowiedzialności za treści tematów i komentarzy umieszczanych
na łamach FORUM DYSKUSYJNEGO. Dodanie tematu lub komentarza jest równoznaczne z akceptacją
REGULAMINU FORUM DYSKUSYJNEGO (kliknij aby zapoznać się z regulaminem).
Komputerowa wersja serwisu
Mobilna wersja serwisu