Zwrot z tytułu ulgi na dziecko i nadpłata składki zdrowotnej - skutki w PIT
Źródło: Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 16 (1203) z dnia 1.06.2024, strona 46 - Spis treści »
Dział: Podatek dochodowy od osób fizycznych
Osoba prowadząca działalność gospodarczą opodatkowaną według skali podatkowej w zeznaniu podatkowym za 2023 r. odliczyła ulgę na dziecko w wysokości 1.112,04 zł. Ulga ta została odliczona w ramach tzw. dodatkowego zwrotu, tj. od składki zdrowotnej zapłaconej w 2023 r. (w wysokości 1.250 zł), gdyż w ww. zeznaniu podatkowym podatek należny nie wystąpił. Z tytułu rozliczenia rocznego składki zdrowotnej (za 2023 r.) wynika kwota do zwrotu w wysokości 300 zł. Kwota ta zostanie podatnikowi zwrócona w 2024 r. Czy zwrot ten spowoduje jakiś skutek w PIT?
Prośba o art. z Biuletynu Informacyjnego dla Służb Ekonomiczno-Finansowych
Zwrot z tytułu ulgi na dziecko i nadpłata składki zdrowotnej - skutki w PIT
Źródło: Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 16 (1203) z dnia 1.06.2024, strona 46 - Spis treści »
Dział: Podatek dochodowy od osób fizycznych
Może być na maila: atnew@interia.pl
Z góry dziękuję :)
Źródło: Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 16 (1203) z dnia 1.06.2024, strona 46 - Spis treści »
Dział: Podatek dochodowy od osób fizycznych
Może być na maila: atnew@interia.pl
Z góry dziękuję :)
Komentarz 1:
| 2025-04-26 18:34:08
| 37.***.***.167
Komentarz 2:
| 2025-04-26 18:34:44
| 37.***.***.167
Zdaniem KIS, w opisanej sytuacji podatnik powinien sporządzić korektę zeznania podatkowego, w którym odliczy ulgę na dziecko w ramach dodatkowego zwrotu od składki zdrowotnej pomniejszonej o otrzymany zwrot tej składki.
Dodatkowy zwrot ulgi na dziecko
Podatnicy rozliczający się według skali podatkowej mają prawo do ulgi na dzieci (ulgi prorodzinnej), po spełnieniu warunków określonych w art. 27f ustawy o PDOF. Polega ona na odliczeniu od podatku dochodowego obliczonego według skali podatkowej określonej ustawowo kwoty.
W sytuacji gdy kwota przysługującego odliczenia kwoty ulgi jest wyższa od podatku, możliwe jest uzyskanie zwrotu kwoty stanowiącej różnicę między kwotą przysługującego podatnikowi odliczenia a kwotą odliczoną w zeznaniu podatkowym (tzw. dodatkowy zwrot ulgi na dzieci). Kwotę nieodliczonej od podatku ulgi (części ulgi) można "odzyskać" odliczając ją od zapłaconych/potrąconych składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne. ...
Dodatkowy zwrot ulgi na dziecko
Podatnicy rozliczający się według skali podatkowej mają prawo do ulgi na dzieci (ulgi prorodzinnej), po spełnieniu warunków określonych w art. 27f ustawy o PDOF. Polega ona na odliczeniu od podatku dochodowego obliczonego według skali podatkowej określonej ustawowo kwoty.
W sytuacji gdy kwota przysługującego odliczenia kwoty ulgi jest wyższa od podatku, możliwe jest uzyskanie zwrotu kwoty stanowiącej różnicę między kwotą przysługującego podatnikowi odliczenia a kwotą odliczoną w zeznaniu podatkowym (tzw. dodatkowy zwrot ulgi na dzieci). Kwotę nieodliczonej od podatku ulgi (części ulgi) można "odzyskać" odliczając ją od zapłaconych/potrąconych składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne. ...
Komentarz 3:
| 2025-04-26 18:36:26
| 37.***.***.167
...Przy czym w myśl art. 27f ust. 9 ustawy o PDOF, kwota zwrotu nieodliczonej kwoty ulgi na dzieci nie może przekroczyć sumy:
* podlegających odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne (zapłaconych/potrąconych w roku podatkowym) pomniejszonych o składki odliczone w zeznaniu PIT-36L, lub na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym,
* składek na ubezpieczenie zdrowotne, o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, pomniejszonych o składki odliczone w zeznaniu PIT-36L, lub na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym,...
* podlegających odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne (zapłaconych/potrąconych w roku podatkowym) pomniejszonych o składki odliczone w zeznaniu PIT-36L, lub na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym,
* składek na ubezpieczenie zdrowotne, o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, pomniejszonych o składki odliczone w zeznaniu PIT-36L, lub na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym,...
Komentarz 4:
| 2025-04-26 18:37:49
| 37.***.***.167
...
składek na ubezpieczenia społeczne zapłaconych ze środków podatnika od przychodów zwolnionych od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152-154 ww. ustawy (tj. w ramach tzw. ulg: dla młodych, na powrót, dla rodzin 4+, dla pracujących seniorów), z wyjątkiem przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania podatkiem liniowym, IP Box albo określone w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Kwotę stanowiącą ww. różnicę podatnik wykazuje w zeznaniu podatkowym.
Zwrot składki zdrowotnej a PIT
Zwrot nadpłaconej składki zdrowotnej, będący skutkiem rozliczenia tej składki za dany rok, co do zasady, powoduje obowiązek rozliczenia zwróconej kwoty w podatku PIT. ...
składek na ubezpieczenia społeczne zapłaconych ze środków podatnika od przychodów zwolnionych od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152-154 ww. ustawy (tj. w ramach tzw. ulg: dla młodych, na powrót, dla rodzin 4+, dla pracujących seniorów), z wyjątkiem przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania podatkiem liniowym, IP Box albo określone w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Kwotę stanowiącą ww. różnicę podatnik wykazuje w zeznaniu podatkowym.
Zwrot składki zdrowotnej a PIT
Zwrot nadpłaconej składki zdrowotnej, będący skutkiem rozliczenia tej składki za dany rok, co do zasady, powoduje obowiązek rozliczenia zwróconej kwoty w podatku PIT. ...
Komentarz 5:
| 2025-04-26 18:38:20
| 37.***.***.167
... Generalnie obowiązek ten dotyczy takich podatników, którzy składkę zdrowotną rozliczyli w rachunku podatkowym (tj. podatników opodatkowanych podatkiem liniowym lub ryczałtem ewidencjonowanym, którzy zapłaconą składkę zdrowotną odliczyli od dochodu/przychodu lub zaliczyli ją do kosztów uzyskania przychodów). Zwrot składki zdrowotnej u ww. podatników powoduje obowiązek:
* korekty kosztów uzyskania przychodów - jeżeli składka zdrowotna została zaliczona do kosztów podatkowych, w ramach ustawowego limitu,
* doliczenia zwrotu odliczonej kwoty w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym podatnik otrzymał ten zwrot - jeżeli składka zdrowotna została odliczona od dochodu/przychodu w ramach ustawowego limitu.
* korekty kosztów uzyskania przychodów - jeżeli składka zdrowotna została zaliczona do kosztów podatkowych, w ramach ustawowego limitu,
* doliczenia zwrotu odliczonej kwoty w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym podatnik otrzymał ten zwrot - jeżeli składka zdrowotna została odliczona od dochodu/przychodu w ramach ustawowego limitu.
Komentarz 6:
| 2025-04-26 18:38:54
| 37.***.***.167
Natomiast u podatnika rozliczającego się według skali podatkowej - z uwagi na to, iż nie odlicza on składki zdrowotnej od dochodu ani nie zalicza jej do kosztów podatkowych - zwrot składki zdrowotnej wynikający z jej rozliczenia rocznego zasadniczo nie powoduje żadnych skutków w PIT.
W praktyce może jednak wystąpić sytuacja - tak jak to zostało opisane w pytaniu - iż podatnik rozliczający się według skali podatkowej, po odliczeniu ulgi na dziecko od składki zdrowotnej w ramach tzw. dodatkowego zwrotu tej ulgi, otrzyma zwrot (w całości lub w części) składki zdrowotnej.
W praktyce może jednak wystąpić sytuacja - tak jak to zostało opisane w pytaniu - iż podatnik rozliczający się według skali podatkowej, po odliczeniu ulgi na dziecko od składki zdrowotnej w ramach tzw. dodatkowego zwrotu tej ulgi, otrzyma zwrot (w całości lub w części) składki zdrowotnej.
Komentarz 7:
| 2025-04-26 18:39:20
| 37.***.***.167
W przepisach ustawy o PDOF brak jest regulacji, jak należy postąpić w takim przypadku. Co prawda w myśl art. 45 ust. 3a ustawy o PDOF - jeżeli podatnik, obliczając podatek należny, dokonał odliczeń od dochodu, podstawy obliczenia podatku lub podatku, a następnie otrzymał zwrot odliczonych kwot (w całości lub w części), w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot, dolicza odpowiednio kwoty poprzednio odliczone - jednak przepis ten nie będzie miał zastosowania w sytuacji opisanej w pytaniu. Podatnik nie otrzymał bowiem zwrotu odliczonej (w całości lub w części) kwoty od dochodu, podstawy obliczenia podatku czy podatku. W omawianej sytuacji zwrot dotyczy składki zdrowotnej.
Komentarz 8:
| 2025-04-26 18:39:45
| 37.***.***.167
Zgodnie z wyjaśnieniami KIS, w przypadku gdy przedsiębiorca rozliczający się według skali podatkowej otrzyma w bieżącym roku zwrot składki zdrowotnej (wynikający z rozliczenia za 2023 r.), od której odliczył w zeznaniu podatkowym za 2023 r. ulgę na dziecko w ramach tzw. dodatkowego zwrotu, jest zobowiązany skorygować to zeznanie, pomniejszając kwotę składki zdrowotnej o otrzymany zwrot. Dopiero od tej "obniżonej" kwoty składki zdrowotnej może odliczyć ulgę na dziecko w ramach tzw. dodatkowego zwrotu ulgi.
Należy jednak zwrócić uwagę, iż zwrot składki zdrowotnej z tytułu jej rocznego rozliczenia czasowo następuje później niż sporządzenie zeznania podatkowego. W omawianej sytuacji na moment sporządzenia zeznania podatkowego podatnik miał bowiem prawo do dodatkowego zwrotu ulgi na dziecko "w pierwotnej" wysokości, co oznacza, że zeznanie zostało sporządzone zgodnie z przepisami. ...
Należy jednak zwrócić uwagę, iż zwrot składki zdrowotnej z tytułu jej rocznego rozliczenia czasowo następuje później niż sporządzenie zeznania podatkowego. W omawianej sytuacji na moment sporządzenia zeznania podatkowego podatnik miał bowiem prawo do dodatkowego zwrotu ulgi na dziecko "w pierwotnej" wysokości, co oznacza, że zeznanie zostało sporządzone zgodnie z przepisami. ...
Komentarz 9:
| 2025-04-26 18:40:31
| 37.***.***.167
...Jednak - zdaniem KIS - na skutek późniejszego zwrotu składki zdrowotnej podatnik jest zobowiązany dokonać korekty zeznania podatkowego.
Przykład
Podatnik w 2023 r. prowadził działalność gospodarczą przez kilka miesięcy, z której dochody opodatkowywał według skali podatkowej. Od dochodów z tej działalności zapłacił składkę zdrowotną w wysokości 1.250 zł (nie opłacał składek na ubezpieczenia społeczne, gdyż korzystał z ulgi na start). W zeznaniu podatkowym za 2023 r. odliczył ulgę na dziecko w wysokości 1.112,04 zł w ramach tzw. dodatkowego zwrotu, tj. odliczył ją od zapłaconej składki zdrowotnej.
Z tytułu rozliczenia składki zdrowotnej za 2023 r. sporządzonego w terminie do 20 maja br., wynika kwota do zwrotu w wysokości 300 zł.
Przykład
Podatnik w 2023 r. prowadził działalność gospodarczą przez kilka miesięcy, z której dochody opodatkowywał według skali podatkowej. Od dochodów z tej działalności zapłacił składkę zdrowotną w wysokości 1.250 zł (nie opłacał składek na ubezpieczenia społeczne, gdyż korzystał z ulgi na start). W zeznaniu podatkowym za 2023 r. odliczył ulgę na dziecko w wysokości 1.112,04 zł w ramach tzw. dodatkowego zwrotu, tj. odliczył ją od zapłaconej składki zdrowotnej.
Z tytułu rozliczenia składki zdrowotnej za 2023 r. sporządzonego w terminie do 20 maja br., wynika kwota do zwrotu w wysokości 300 zł.
Komentarz 10:
| 2025-04-26 18:40:45
| 37.***.***.167
W tej sytuacji - zdaniem KIS - po otrzymaniu ww. zwrotu podatnik jest zobowiązany dokonać korekty zeznania podatkowego za 2023 r. "Ostatecznie" zapłacona składka zdrowotna wyniosła 950 zł (tj. 1.250 zł - 300 zł = 950 zł). Od tej kwoty podatnik skorzysta z dodatkowego zwrotu ulgi na dziecko, co w efekcie oznacza, że odliczy kwotę 950 zł (zamiast 1.112,04 zł), a więc niższą od pierwotnie wykazanej o kwotę 162,04 zł (tj. 1.112,04 zł - 950 zł = 162,04 zł).
Komentarz 11:
| 2025-04-26 21:09:28
| 80.***.***.65
Dzięki bardzo *Ell ! ;)
+ Dodaj komentarz
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. nie ponosi odpowiedzialności za treści tematów i komentarzy umieszczanych
na łamach FORUM DYSKUSYJNEGO. Dodanie tematu lub komentarza jest równoznaczne z akceptacją
REGULAMINU FORUM DYSKUSYJNEGO (kliknij aby zapoznać się z regulaminem).
Komputerowa wersja serwisu
Mobilna wersja serwisu