Ewidencja nabycia udziałów innej spółki i rozliczenie zapłaconego PCC
Źródło: Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 7 (1050) z dnia 1.03.2020, strona 72 - Spis treści »
Dział: Rachunkowość
Spółka z o.o. nabyła udziały innej spółki z o.o. i zapłaciła PCC. Jak księgowo ująć taki PCC? Czy zwiększa on wartość nabytych udziałów, czy może powinien być ujęty bezpośrednio w kosztach? Zaznaczamy, że nie stosujemy przepisów rozporządzenia w sprawie instrumentów finansowych.
Na cenę nabycia udziałów składają się cena ich zakupu oraz koszty związane z zakupem, w tym także PCC. Taki sposób rozliczenia będzie również zgodny z rozliczeniem podatkowym.
Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 7 (1050) - bardzo proszę
Ewidencja nabycia udziałów innej spółki i rozliczenie zapłaconego PCC
Źródło: Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 7 (1050) z dnia 1.03.2020, strona 72 - Spis treści »
Dział: Rachunkowość
Spółka z o.o. nabyła udziały innej spółki z o.o. i zapłaciła PCC. Jak księgowo ująć taki PCC? Czy zwiększa on wartość nabytych udziałów, czy może (...)
Źródło: Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 7 (1050) z dnia 1.03.2020, strona 72 - Spis treści »
Dział: Rachunkowość
Spółka z o.o. nabyła udziały innej spółki z o.o. i zapłaciła PCC. Jak księgowo ująć taki PCC? Czy zwiększa on wartość nabytych udziałów, czy może (...)
Komentarz 1:
| 2025-03-27 14:38:55
| 91.***.***.137
Komentarz 2:
| 2025-03-27 14:39:20
| 91.***.***.137
Rozliczenie nabycia udziałów dla celów bilansowych
Aktywa posiadane przez jednostkę w celu osiągnięcia z nich korzyści ekonomicznych wynikających z przyrostu wartości tych aktywów, uzyskania przychodów w formie odsetek, dywidend (udziałów w zyskach) lub innych pożytków, w tym również z transakcji handlowej, a w szczególności aktywa finansowe oraz te nieruchomości i wartości niematerialne i prawne, które nie są użytkowane przez jednostkę, lecz są posiadane przez nią w celu osiągnięcia tych korzyści, zaliczane są do inwestycji (por. art. 3 ust. 1 pkt 17 ustawy o rachunkowości).
Aktywa posiadane przez jednostkę w celu osiągnięcia z nich korzyści ekonomicznych wynikających z przyrostu wartości tych aktywów, uzyskania przychodów w formie odsetek, dywidend (udziałów w zyskach) lub innych pożytków, w tym również z transakcji handlowej, a w szczególności aktywa finansowe oraz te nieruchomości i wartości niematerialne i prawne, które nie są użytkowane przez jednostkę, lecz są posiadane przez nią w celu osiągnięcia tych korzyści, zaliczane są do inwestycji (por. art. 3 ust. 1 pkt 17 ustawy o rachunkowości).
Komentarz 3:
| 2025-03-27 14:39:38
| 91.***.***.137
Jak wynika z art. 35 ust. 1 ustawy o rachunkowości, nabyte lub powstałe aktywa finansowe oraz inne inwestycje ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień ich nabycia albo powstania, według ceny nabycia albo ceny zakupu, jeżeli koszty przeprowadzenia i rozliczenia transakcji nie są istotne.
Zatem można stwierdzić, że w określonych sytuacjach za dopuszczalną należałoby uznać wycenę udziałów dokonaną w oparciu o cenę ich zakupu. Oznaczałoby to możliwość rozliczenia wydatku na opłacenie PCC bezpośrednio w koszty okresu. Aktywowaniu podlegałaby wówczas wyłącznie cena zakupu udziałów. Jednak, naszym zdaniem, przyjęcie takiego sposobu rozliczenia może okazać się niepraktyczne. Wynika to m.in. z zasad rozliczania kosztów podatkowych, o czym więcej piszemy w dalszej części opracowania. Wskażmy jedynie, że wszelkie wydatki poniesione na objęcie udziałów podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów dopiero w momencie ich zbycia (udziałów).
Zatem można stwierdzić, że w określonych sytuacjach za dopuszczalną należałoby uznać wycenę udziałów dokonaną w oparciu o cenę ich zakupu. Oznaczałoby to możliwość rozliczenia wydatku na opłacenie PCC bezpośrednio w koszty okresu. Aktywowaniu podlegałaby wówczas wyłącznie cena zakupu udziałów. Jednak, naszym zdaniem, przyjęcie takiego sposobu rozliczenia może okazać się niepraktyczne. Wynika to m.in. z zasad rozliczania kosztów podatkowych, o czym więcej piszemy w dalszej części opracowania. Wskażmy jedynie, że wszelkie wydatki poniesione na objęcie udziałów podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów dopiero w momencie ich zbycia (udziałów).
Komentarz 4:
| 2025-03-27 14:39:59
| 91.***.***.137
Uwzględniając powyższe, bardziej zasadnym rozwiązaniem, a w określonych przypadkach (gdy koszty przeprowadzenia i rozliczenia transakcji są istotne) jedynym dopuszczalnym rozwiązaniem jest stosowanie do wyceny udziałów wyłącznie ceny nabycia.
Jak wskazano w art. 28 ust. 2 ustawy o rachunkowości, cena nabycia jest to cena zakupu składnika aktywów, obejmująca kwotę należną sprzedającemu, bez podlegających odliczeniu VAT oraz podatku akcyzowego, powiększona m.in. o koszty bezpośrednio związane z zakupem.
Jak wskazano w art. 28 ust. 2 ustawy o rachunkowości, cena nabycia jest to cena zakupu składnika aktywów, obejmująca kwotę należną sprzedającemu, bez podlegających odliczeniu VAT oraz podatku akcyzowego, powiększona m.in. o koszty bezpośrednio związane z zakupem.
Komentarz 5:
| 2025-03-27 14:40:19
| 91.***.***.137
Ustalając cenę nabycia udziałów należy zatem uwzględnić cenę ich zakupu oraz wszystkie koszty z tym zakupem związane, np. opłaty skarbowe, opłaty bankowe, prowizje maklerskie, PCC czy opłaty notarialne.
Zakupione udziały w innym podmiocie ujmuje się w księgach rachunkowych w zależności od okresu, na jaki je nabyto. Jeżeli mają one zostać sprzedane w okresie do 12 miesięcy od dnia bilansowego, to zalicza się je do aktywów krótkoterminowych. Natomiast gdy mają zostać zbyte po upływie 1 roku od dnia bilansowego, to kwalifikuje się je do aktywów długoterminowych.
Zakupione udziały w innym podmiocie ujmuje się w księgach rachunkowych w zależności od okresu, na jaki je nabyto. Jeżeli mają one zostać sprzedane w okresie do 12 miesięcy od dnia bilansowego, to zalicza się je do aktywów krótkoterminowych. Natomiast gdy mają zostać zbyte po upływie 1 roku od dnia bilansowego, to kwalifikuje się je do aktywów długoterminowych.
Komentarz 6:
| 2025-03-27 14:40:39
| 91.***.***.137
Uwzględniając taki podział, nabyte udziały ujmuje się w księgach rachunkowych, zapisem:
- Wn konto 03 "Długoterminowe aktywa finansowe" albo konto 14 "Krótkoterminowe
aktywa finansowe",
- Ma konto 24 "Pozostałe rozrachunki".
Przykład
Spółka z o.o. kupiła udziały innej spółki z o.o. za kwotę 10.000 zł i zapłaciła gotówką PCC w kwocie 100 zł. Udziały zostały zaliczone do inwestycji długoterminowych, które spółka wycenia w cenie nabycia.
- Wn konto 03 "Długoterminowe aktywa finansowe" albo konto 14 "Krótkoterminowe
aktywa finansowe",
- Ma konto 24 "Pozostałe rozrachunki".
Przykład
Spółka z o.o. kupiła udziały innej spółki z o.o. za kwotę 10.000 zł i zapłaciła gotówką PCC w kwocie 100 zł. Udziały zostały zaliczone do inwestycji długoterminowych, które spółka wycenia w cenie nabycia.
Komentarz 7:
| 2025-03-27 14:41:04
| 91.***.***.137
Dekretacja:
Opis operacji: Kwota Konto
Wn Ma
1. Cena nabycia udziałów: 10.000 zł 03 24
2. Zapłacony gotówką PCC: 100 zł 03 10
3. Zapłata sprzedawcy za zbyte udziały: 10.000 zł 24 13-0
Księgowania:
Ewidencja nabycia udziałów innej spółki i rozliczenie zapłaconego PCC
Ujęcie dla celów podatku dochodowego
Opis operacji: Kwota Konto
Wn Ma
1. Cena nabycia udziałów: 10.000 zł 03 24
2. Zapłacony gotówką PCC: 100 zł 03 10
3. Zapłata sprzedawcy za zbyte udziały: 10.000 zł 24 13-0
Księgowania:
Ewidencja nabycia udziałów innej spółki i rozliczenie zapłaconego PCC
Ujęcie dla celów podatku dochodowego
Komentarz 8:
| 2025-03-27 14:41:21
| 91.***.***.137
Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 8 ustawy o PDOP, wydatki m.in. na nabycie udziałów (akcji) mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów jedynie jako koszty z odpłatnego zbycia tych udziałów (akcji). Przez "wydatki na nabycie" należy rozumieć wszystkie wydatki związane z nabyciem udziałów (akcji), a zatem również wydatek na zapłacenie PCC od zakupu.
Podobnie przedmiotową kwestię rozstrzygnął NSA w wyroku z 6 maja 2015 r., sygn. akt II FSK 1086/13. Czytamy w nim m.in.:
"(...) NSA w pełni aprobuje stanowisko sądu administracyjnego pierwszej instancji, zgodnie z którym wydatkami na nabycie akcji, o których mowa w art. 16 ust. 1 pkt 8) u.p.d.o.p., są wydatki bezpośrednio związane z nabyciem tych akcji, do których zaliczyć należy zarówno opłaty notarialne, jak i podatek od czynności cywilnoprawnych. (...)"
Podobnie przedmiotową kwestię rozstrzygnął NSA w wyroku z 6 maja 2015 r., sygn. akt II FSK 1086/13. Czytamy w nim m.in.:
"(...) NSA w pełni aprobuje stanowisko sądu administracyjnego pierwszej instancji, zgodnie z którym wydatkami na nabycie akcji, o których mowa w art. 16 ust. 1 pkt 8) u.p.d.o.p., są wydatki bezpośrednio związane z nabyciem tych akcji, do których zaliczyć należy zarówno opłaty notarialne, jak i podatek od czynności cywilnoprawnych. (...)"
Komentarz 9:
| 2025-03-27 14:59:17
| 94.***.***.55
Bardzo dziekuje
+ Dodaj komentarz
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. nie ponosi odpowiedzialności za treści tematów i komentarzy umieszczanych
na łamach FORUM DYSKUSYJNEGO. Dodanie tematu lub komentarza jest równoznaczne z akceptacją
REGULAMINU FORUM DYSKUSYJNEGO (kliknij aby zapoznać się z regulaminem).
