Obowiązek zapłaty podatku powstaje w przypadku, gdy wyżej wymienione podmioty:
*poniosły stratę ze źródła przychodów innych niż zyski kapitałowe,
*osiągnęły próg rentowności nieprzekraczający 2%, obliczany jako stosunek dochodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych do przychodów innych niż z zysków kapitałowych.
w art. 24ca ust. 14 ustawy o CIT są wyłączenia.
Stawka minimalnego podatku dochodowego wynosi 10% podstawy opodatkowania. Do podstawy opodatkowania wlicza się w pierwszej kolejności 1,5% wartości przychodów ze źródeł przychodów innych niż zyski kapitałowe, jakie podatnik osiągnął w roku podatkowym.