30 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija termin złożenia do US zeznań za 2023 r.: PIT-28, PIT-28S, PIT-36, PIT-36S, PIT-36L, PIT-36LS, PIT-37, PIT-38, PIT-39
•
Rezerwa z zeszlego roku jak do cit?
Na koniec 2022 mielismy rezerwe kosztowa ...w styczniu 2023 nie zostala jeszcze wykorzystana nadal jest na koncie bilansowym..
W rzis byla w 2022
Czy powinna byc wykazana do Cit 01/2023...czy dopiero w momencie wykorzystania?
W rzis byla w 2022
Czy powinna byc wykazana do Cit 01/2023...czy dopiero w momencie wykorzystania?
Komentarz 1:
| 2024-03-28 17:38:58
| 31.***.***.70
Na co została utworzona ta rezerwa?
Komentarz 2:
| 2024-03-28 17:58:58
| 77.***.***.106
Np na premie dla pracownikow ktore byly wyplacone w 2023...
Bo jesli to byla rezerwa na wykonana usluge w 2022...a nie mielismy faktury i w styczniu nadal jej nie mialam to pokazuje jako nkup i pomniejszam koszty podatkowe...czy tak?
Bo jesli to byla rezerwa na wykonana usluge w 2022...a nie mielismy faktury i w styczniu nadal jej nie mialam to pokazuje jako nkup i pomniejszam koszty podatkowe...czy tak?
Komentarz 3:
| 2024-03-29 09:41:58
| 31.***.***.70
Wynagrodzenia zalicza się do KUP zgodnie z przepisami podatkowymi, czyli jeśli stanowiły KUP w 2023, a bilansowo była na nie rezerwa w 2022, to trzeba je dodać do kosztów wynikających z ksiąg przy wyliczaniu kosztów podatkowych.
Jeśli chodzi o rezerwę na wykonaną usługę - być może mogłaś to w 2022 ująć jako zobowiązanie i potraktować jako KUP w 2022, natomiast same rezerwy faktycznie są NKUP. W 2023 nic z tym nie robisz przy wyliczaniu kosztów podatkowych.
Gdy dostaniesz fakturę (jeśli dostaniesz) to należałoby rozważyć, czy koszt podatkowy nie powinien być ujęty jednak w 2022 i skorygować CIT za 2022. Ogólnie troszkę dziwna sytuacja z tą fakturą.
Jeśli chodzi o rezerwę na wykonaną usługę - być może mogłaś to w 2022 ująć jako zobowiązanie i potraktować jako KUP w 2022, natomiast same rezerwy faktycznie są NKUP. W 2023 nic z tym nie robisz przy wyliczaniu kosztów podatkowych.
Gdy dostaniesz fakturę (jeśli dostaniesz) to należałoby rozważyć, czy koszt podatkowy nie powinien być ujęty jednak w 2022 i skorygować CIT za 2022. Ogólnie troszkę dziwna sytuacja z tą fakturą.
Komentarz 4:
| 2024-03-29 17:32:36
| 77.***.***.106
Jeszcze odnosnie tej premii na premie...rezerwa zawiazana w 2022 w podatku cit jako nkup(obniza koszty podatkowe)...czy w styczniu 2023 w jakikolwik sposob powinna byc ujeta w kalkulacji cit?(w rzis byla w 2022,teraz jest tylko na koncie bilansowym)czy dopiero w momencie wyplaty bonusow w 06.2023...wykorzystuje rezerwe i wowczas moje kosxty podatkowe rosna (w kalkulacji cit)
Komentarz 5:
| 2024-04-02 10:42:58
| 213.***.***.32
To zależy.
Wkleję wyjaśnienia z GOFINU:
Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 6 (1193) z dnia 20.02.2024, strona 13
Moment ujęcia w kosztach premii rocznej za poprzedni rok
W ustawach o podatku dochodowym nie zawarto regulacji, które w sposób szczególny odnosiłyby się do momentu ujmowania w kosztach podatkowych premii rocznych. Przyjmuje się, że stosuje się tu te same zasady, jak w przypadku wynagrodzeń pracowniczych.
Przypomnijmy, iż należności ze stosunku pracy stanowią koszty uzyskania przychodów:
- w miesiącu, za który są należne, pod warunkiem że zostały wypłacone lub postawione do dyspozycji w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego łączącego strony,
- w miesiącu ich wypłaty/postawienia do dyspozycji pracowników - w przypadku uchybienia ww. terminowi.
Tak wynika z art. 15 ust. 4g i art. 16 ust. 1 pkt 57 ustawy o PDOP oraz art. 22 ust. 6ba i art. 23 ust. 1 pkt 55 ustawy o PDOF.
Wkleję wyjaśnienia z GOFINU:
Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 6 (1193) z dnia 20.02.2024, strona 13
Moment ujęcia w kosztach premii rocznej za poprzedni rok
W ustawach o podatku dochodowym nie zawarto regulacji, które w sposób szczególny odnosiłyby się do momentu ujmowania w kosztach podatkowych premii rocznych. Przyjmuje się, że stosuje się tu te same zasady, jak w przypadku wynagrodzeń pracowniczych.
Przypomnijmy, iż należności ze stosunku pracy stanowią koszty uzyskania przychodów:
- w miesiącu, za który są należne, pod warunkiem że zostały wypłacone lub postawione do dyspozycji w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego łączącego strony,
- w miesiącu ich wypłaty/postawienia do dyspozycji pracowników - w przypadku uchybienia ww. terminowi.
Tak wynika z art. 15 ust. 4g i art. 16 ust. 1 pkt 57 ustawy o PDOP oraz art. 22 ust. 6ba i art. 23 ust. 1 pkt 55 ustawy o PDOF.
Komentarz 6:
| 2024-04-02 10:43:43
| 213.***.***.32
W świetle powyższego należałoby uznać, że premie roczne za 2023 r. wypłacana pracownikom zgodnie z regulaminem wynagradzania w 2024 r., stanowią koszt uzyskania przychodów w miesiącu, za który są należne, pod warunkiem że zostały wypłacone lub postawione do dyspozycji pracownika w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy itp.
Jednakże w przypadku premii rocznych problemowe może być ustalenie, w którym momencie premie te są należne. Zgodnie z definicją zawartą w Słowniku języka polskiego, "należny" to "przysługujący komuś lub czemuś".
Jednakże w przypadku premii rocznych problemowe może być ustalenie, w którym momencie premie te są należne. Zgodnie z definicją zawartą w Słowniku języka polskiego, "należny" to "przysługujący komuś lub czemuś".
Komentarz 7:
| 2024-04-02 10:44:15
| 213.***.***.32
Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z 15 listopada 2021 r., nr 0111-KDWB.4010.39.2021.2.MJ uznał, że o "należnym" wynagrodzeniu można mówić wówczas, gdy należności te zostały ustalone (przesądzone) lub są niesporne (również co do wysokości). Według organu podatkowego, przyjmuje się, że dla celów podatkowych dane świadczenia stają się należne, gdy zostają ustalone i określone co do wysokości oraz wynikają z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego łączącego strony.
Podobnie wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS z 7 maja 2019 r., nr 0111-KDIB1-2.4010.128.2019.1.MS.
Podobnie wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS z 7 maja 2019 r., nr 0111-KDIB1-2.4010.128.2019.1.MS.
Komentarz 8:
| 2024-04-02 10:44:38
| 213.***.***.32
Uwzględniając powyższe zasadne jest stwierdzenie, że o momencie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów pracodawcy premii rocznej przyznanej pracownikom za 2023 r. decyduje:
- moment, w którym premia ta stała się należna pracownikowi, tj. w którym momencie ustalono jej wysokość (wysokość ta jest niesporna); kluczowy jest tu moment podjęcia decyzji o przyznaniu premii, a nie sam okres, za który premia jest przyznawana oraz
- dochowanie terminu w wypłacie ww. premii.
- moment, w którym premia ta stała się należna pracownikowi, tj. w którym momencie ustalono jej wysokość (wysokość ta jest niesporna); kluczowy jest tu moment podjęcia decyzji o przyznaniu premii, a nie sam okres, za który premia jest przyznawana oraz
- dochowanie terminu w wypłacie ww. premii.
Komentarz 9:
| 2024-04-02 10:45:08
| 213.***.***.32
Przykład 1
Spółka z o.o. wypłaca pracownikom, zgodnie z regulaminem wynagradzania, premie roczne za 2023 r. Wysokość tej premii została ustalona w grudniu 2023 r. (ustalono m.in. ich wysokość). Zgodnie z regulaminem wynagradzania termin wypłaty ww. premii przypada na koniec marca 2024 r. Jeśli premie zostaną wypłacone w ww. terminie, to ich koszt spółka będzie mogła zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w grudniu 2023 r.
Przykład 2
Przyjmijmy dane z poprzedniego przykładu z tą różnicą, że wysokość premii rocznej za 2023 r. została ustalona w styczniu 2024 r., w oparciu o wyniki osiągnięte przez poszczególnych pracowników w 2023 r. Jeśli ww. premie zostaną wypłacone w terminie, to ich koszt spółka będzie mogła zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w styczniu 2024 r.
Spółka z o.o. wypłaca pracownikom, zgodnie z regulaminem wynagradzania, premie roczne za 2023 r. Wysokość tej premii została ustalona w grudniu 2023 r. (ustalono m.in. ich wysokość). Zgodnie z regulaminem wynagradzania termin wypłaty ww. premii przypada na koniec marca 2024 r. Jeśli premie zostaną wypłacone w ww. terminie, to ich koszt spółka będzie mogła zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w grudniu 2023 r.
Przykład 2
Przyjmijmy dane z poprzedniego przykładu z tą różnicą, że wysokość premii rocznej za 2023 r. została ustalona w styczniu 2024 r., w oparciu o wyniki osiągnięte przez poszczególnych pracowników w 2023 r. Jeśli ww. premie zostaną wypłacone w terminie, to ich koszt spółka będzie mogła zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w styczniu 2024 r.
Komentarz 10:
| 2024-04-02 10:45:21
| 213.***.***.32
Uzupełniająco dodajmy, że gdyby nie został określony termin wypłaty premii rocznej (np. w regulaminie wynagradzania) i pracodawca miałby dowolność w zakresie terminu wypłaty takiej premii, wówczas jej wartość mogłaby zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów z chwilą jej wypłaty pracownikowi (postawienia do dyspozycji pracownika).
+ Dodaj komentarz
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. nie ponosi odpowiedzialności za treści tematów i komentarzy umieszczanych
na łamach FORUM DYSKUSYJNEGO. Dodanie tematu lub komentarza jest równoznaczne z akceptacją
REGULAMINU FORUM DYSKUSYJNEGO (kliknij aby zapoznać się z regulaminem).
Komputerowa wersja serwisu
Mobilna wersja serwisu