Zwolnienie z VAT dla usług opiekuńczych
Źródło: Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 20 (1207) z dnia 10.07.2024, strona 36 - Spis treści »
Dział: Podatek VAT
Osoba fizyczna zamierza świadczyć usługi opiekuńcze nad osobami starszymi i niepełnosprawnymi w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej. Usługi te będą polegały na pomocy w czynnościach niezbędnych do prawidłowego funkcjonowania podopiecznych (pomocy w pracach domowych, podawaniu posiłków, karmieniu itp.). Usługa będzie świadczona na rzecz DPS, ale ostatecznym odbiorcą usługi będą podopieczni DPS. Miejscem stałego zamieszkania podopiecznych jest DPS. Czy w tej sytuacji dla świadczonych usług przysługuje zwolnienie z VAT?
ARCHIWALNY TEMAT FORUM
Czy może ktoś wkleić treść artykułu
Zwolnienie z VAT dla usług opiekuńczych
Źródło: Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 20 (1207) z dnia 10.07.2024, strona 36 - Spis treści »
Dział: Podatek VAT
Będę bardzo wdzięczna!
Źródło: Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 20 (1207) z dnia 10.07.2024, strona 36 - Spis treści »
Dział: Podatek VAT
Będę bardzo wdzięczna!
Komentarz 1:
| 2025-04-14 14:13:33
| 91.***.***.137
Komentarz 2:
| 2025-04-14 14:13:59
| 91.***.***.137
Naszym zdaniem usługi, które zamierza świadczyć Czytelnik, będą zwolnione z VAT.
Usługi opiekuńcze korzystają ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 22 i 23 ustawy o VAT. Mianowicie zwalnia się z podatku:
1) usługi pomocy społecznej w rozumieniu przepisów o pomocy społecznej oraz usługi określone w przepisach o przeciwdziałaniu przemocy domowej, a także dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane, na rzecz beneficjenta tej pomocy, wykonywane przez:
a) regionalne ośrodki polityki społecznej, powiatowe centra pomocy rodzinie, ośrodki pomocy społecznej, centra usług społecznych, rodzinne domy pomocy, ośrodki wsparcia i ośrodki interwencji kryzysowej,
b) wpisane do rejestru prowadzonego przez wojewodę:
Usługi opiekuńcze korzystają ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 22 i 23 ustawy o VAT. Mianowicie zwalnia się z podatku:
1) usługi pomocy społecznej w rozumieniu przepisów o pomocy społecznej oraz usługi określone w przepisach o przeciwdziałaniu przemocy domowej, a także dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane, na rzecz beneficjenta tej pomocy, wykonywane przez:
a) regionalne ośrodki polityki społecznej, powiatowe centra pomocy rodzinie, ośrodki pomocy społecznej, centra usług społecznych, rodzinne domy pomocy, ośrodki wsparcia i ośrodki interwencji kryzysowej,
b) wpisane do rejestru prowadzonego przez wojewodę:
Komentarz 3:
| 2025-04-14 14:14:38
| 91.***.***.137
Domy pomocy społecznej prowadzone przez podmioty posiadające zezwolenie wojewody,
placówki opiekuńczo-wychowawcze i ośrodki adopcyjno-opiekuńcze,
c) placówki specjalistycznego poradnictwa,
d) inne niż wymienione w lit. a-c placówki zapewniające całodobową opiekę osobom niepełnosprawnym, przewlekle chorym lub osobom w podeszłym wieku na podstawie zezwolenia wojewody, wpisane do rejestru prowadzonego przez wojewodę,
e) specjalistyczne ośrodki wsparcia dla osób doznających przemocy domowej;
2) usługi opieki nad osobami niepełnosprawnymi, przewlekle chorymi lub osobami w podeszłym wieku, świadczone w miejscu ich zamieszkania przez podmioty inne niż wymienione w pkt 1, oraz dostawę towarów ściśle z tymi usługami związaną.
placówki opiekuńczo-wychowawcze i ośrodki adopcyjno-opiekuńcze,
c) placówki specjalistycznego poradnictwa,
d) inne niż wymienione w lit. a-c placówki zapewniające całodobową opiekę osobom niepełnosprawnym, przewlekle chorym lub osobom w podeszłym wieku na podstawie zezwolenia wojewody, wpisane do rejestru prowadzonego przez wojewodę,
e) specjalistyczne ośrodki wsparcia dla osób doznających przemocy domowej;
2) usługi opieki nad osobami niepełnosprawnymi, przewlekle chorymi lub osobami w podeszłym wieku, świadczone w miejscu ich zamieszkania przez podmioty inne niż wymienione w pkt 1, oraz dostawę towarów ściśle z tymi usługami związaną.
Komentarz 4:
| 2025-04-14 14:15:04
| 91.***.***.137
Z pytania nie wynika, aby podmiot był placówką wskazaną w pkt 1 (nie znajdzie więc zastosowania zwolnienie z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 22 ustawy o VAT). Należy zatem rozpatrzyć możliwość zastosowania zwolnienia z VAT wskazanego w pkt 2 (czyli na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 23 ww. ustawy).
Naszym zdaniem należy uznać, że ww. zwolnienie z VAT przysługuje zarówno w sytuacji, gdy usługi opieki są świadczone bezpośrednio na rzecz osób niepełnosprawnych, przewlekle chorych lub osób w podeszłym wieku, jak i wówczas, gdy są świadczone na rzecz DPS, który zapewnia miejsce zamieszkania tym osobom, ale na potrzeby świadczenia opieki korzysta z usług innych podmiotów. W obu sytuacjach bowiem mamy do czynienia z usługami opieki, z których korzystają ww. osoby w miejscu ich zamieszkania.
Naszym zdaniem należy uznać, że ww. zwolnienie z VAT przysługuje zarówno w sytuacji, gdy usługi opieki są świadczone bezpośrednio na rzecz osób niepełnosprawnych, przewlekle chorych lub osób w podeszłym wieku, jak i wówczas, gdy są świadczone na rzecz DPS, który zapewnia miejsce zamieszkania tym osobom, ale na potrzeby świadczenia opieki korzysta z usług innych podmiotów. W obu sytuacjach bowiem mamy do czynienia z usługami opieki, z których korzystają ww. osoby w miejscu ich zamieszkania.
Komentarz 5:
| 2025-04-14 14:15:43
| 91.***.***.137
A takim podejściem przemawia fakt, że organy podatkowe zezwalają na zastosowanie ww. zwolnienia z VAT, gdy usługę świadczy podwykonawca. Przykładem może być tu interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 18 września 2023 r., nr 0114-KDIP4-2.4012.433.2023.1.WH. W rozpatrywanej przez organ sprawie:
podatnik polski zawierał umowę z podatnikami (kontrahentami), której przedmiotem było świadczenie usług opieki i pomocy w prowadzeniu gospodarstwa domowego osoby starszej i/lub niepełnosprawnej,
kontrahent zawierał umowy z osobami fizycznymi, zamieszkałymi w Polsce lub innym kraju UE zainteresowanymi korzystaniem z usług opieki i pomocy w prowadzeniu gospodarstwa domowego osoby starszej i/lub niepełnosprawnej; w zależności od stanu zdrowia umowa zawierana była bezpośrednio z podopiecznym lub jego opiekunem prawnym,
podatnik polski zawierał umowę z podatnikami (kontrahentami), której przedmiotem było świadczenie usług opieki i pomocy w prowadzeniu gospodarstwa domowego osoby starszej i/lub niepełnosprawnej,
kontrahent zawierał umowy z osobami fizycznymi, zamieszkałymi w Polsce lub innym kraju UE zainteresowanymi korzystaniem z usług opieki i pomocy w prowadzeniu gospodarstwa domowego osoby starszej i/lub niepełnosprawnej; w zależności od stanu zdrowia umowa zawierana była bezpośrednio z podopiecznym lub jego opiekunem prawnym,
Komentarz 6:
| 2025-04-14 14:16:16
| 91.***.***.137
Podatnik nie był stroną żadnej umowy z osobą fizyczną, nad którą sprawowana była opieka; był on podwykonawcą kontrahenta przy świadczeniu usług na rzecz osób fizycznych.
W tej sytuacji organ uznał, że świadczone przez podatnika w charakterze podwykonawcy usługi polegające na sprawowaniu opieki nad osobami niepełnosprawnymi i/lub osobami w podeszłym wieku w miejscu zamieszkania tych osób korzystają ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 23 ustawy o VAT. Zdaniem organu, istotny jest cel i charakter świadczonej usługi, a nie fakt jej świadczenia przez podwykonawcę.
W tej sytuacji organ uznał, że świadczone przez podatnika w charakterze podwykonawcy usługi polegające na sprawowaniu opieki nad osobami niepełnosprawnymi i/lub osobami w podeszłym wieku w miejscu zamieszkania tych osób korzystają ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 23 ustawy o VAT. Zdaniem organu, istotny jest cel i charakter świadczonej usługi, a nie fakt jej świadczenia przez podwykonawcę.
Komentarz 7:
| 2025-04-14 14:16:38
| 91.***.***.137
Do takich usług należą zaś usługi polegające na pomocy osobom w podeszłym wieku i/lub osobom niepełnosprawnym w zaspakajaniu codziennych potrzeb życiowych, opiece higienicznej, pielęgnacji, zapewnieniu kontaktów z otoczeniem. Celem wykonywanych czynności jest utrzymanie podopiecznego w dobrej kondycji psychofizycznej, umożliwienie mu pozostania we własnym domu pomimo podeszłego wieku czy występujących schorzeń. Podobnie wynika z interpretacji indywidualnych Dyrektora KIS z 3 października 2023 r., nr 0114-KDIP4-2.4012.430.2023.1.MB i nr 0114-KDIP4-2.4012.435.2023.1.KS.
Tu podkreślamy, że ww. zwolnienie z VAT może być stosowane, gdy usługi są świadczone w miejscu zamieszkania podopiecznego. Takim miejscem może być Dom Pomocy Społecznej.
Tu podkreślamy, że ww. zwolnienie z VAT może być stosowane, gdy usługi są świadczone w miejscu zamieszkania podopiecznego. Takim miejscem może być Dom Pomocy Społecznej.
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. nie ponosi odpowiedzialności za treści tematów i komentarzy umieszczanych
na łamach FORUM DYSKUSYJNEGO. Dodanie tematu lub komentarza jest równoznaczne z akceptacją
REGULAMINU FORUM DYSKUSYJNEGO (kliknij aby zapoznać się z regulaminem).
Komputerowa wersja serwisu
Mobilna wersja serwisu