Według mnie:
kup część kapitałowa = część kapitałowa * współczynnik
współczynnik = wartość auta/ limit np. 150 tys.
wartość auta = kwota netto z faktury zakupu + 50% vat (przy celach mieszanych) + opłata rejestracyjna
część kapitałowa zazwyczaj jest wyliczona w harmonogramie
ARCHIWALNY TEMAT FORUM
KOSZTY PODATKOWE DLA AUTA POWYŻEJ 150 000,00
Kochani, mam problem i pytanie.
Auta osobowe - cele mieszane. Wartość netto 260 162,60, VAT 59 837,40. Współczynnik odoliczenia VAT 20 %.
Czy do ustalenia procentu w koszty biorę pod uwagę 50 % vat-u czy wyliczony współczynnik 20 % z 50 %.
Tj. 29 918,70 + 260 162,60 = 280 081,30 i wówczas mam 53,56% odliczenia w KUP
czy z 29 918,70 x 20%, tj 5 983,74 + 260 162,60 = 266 146,34 i mam 56,36 odliczam w KUP
Z góry dziękuję za pomoc.
Auta osobowe - cele mieszane. Wartość netto 260 162,60, VAT 59 837,40. Współczynnik odoliczenia VAT 20 %.
Czy do ustalenia procentu w koszty biorę pod uwagę 50 % vat-u czy wyliczony współczynnik 20 % z 50 %.
Tj. 29 918,70 + 260 162,60 = 280 081,30 i wówczas mam 53,56% odliczenia w KUP
czy z 29 918,70 x 20%, tj 5 983,74 + 260 162,60 = 266 146,34 i mam 56,36 odliczam w KUP
Z góry dziękuję za pomoc.
Komentarz 1:
| 2024-03-15 14:57:19
| 89.***.***.210
Komentarz 2:
| 2024-03-15 20:06:52
| 78.***.***.18
Przykład 1.
Przedsiębiorca prowadzi sprzedaż mieszaną – wskaźnik sprzedaży opodatkowanej w ogólnej wartości sprzedaży ustalono na 70%. W firmie wykorzystywany jest samochód osobowy z prawem do odliczenia 50% VAT.
Zakupiono paliwo do samochodu osobowego o wartości 200 zł netto (46 zł VAT, 246 zł brutto). VAT do odliczenia ustalany jest następująco:
I Ograniczenie 50% VAT dla samochodów osobowych: 46 zł * 50% = 23 zł
II Ograniczenie 70% wskaźnik sprzedaży mieszanej: 23 zł * 70% = 16,10 zł
Odliczeniu będzie podlegało 16,10 zł podatku naliczonego. Pozostałe 29,90 zł może zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
https://www.ifirma.pl/blog/proporcja-i-samochod-osobowy-jak-rozliczyc-vat.html
Przedsiębiorca prowadzi sprzedaż mieszaną – wskaźnik sprzedaży opodatkowanej w ogólnej wartości sprzedaży ustalono na 70%. W firmie wykorzystywany jest samochód osobowy z prawem do odliczenia 50% VAT.
Zakupiono paliwo do samochodu osobowego o wartości 200 zł netto (46 zł VAT, 246 zł brutto). VAT do odliczenia ustalany jest następująco:
I Ograniczenie 50% VAT dla samochodów osobowych: 46 zł * 50% = 23 zł
II Ograniczenie 70% wskaźnik sprzedaży mieszanej: 23 zł * 70% = 16,10 zł
Odliczeniu będzie podlegało 16,10 zł podatku naliczonego. Pozostałe 29,90 zł może zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
https://www.ifirma.pl/blog/proporcja-i-samochod-osobowy-jak-rozliczyc-vat.html
Komentarz 3:
| 2024-03-15 20:25:10
| 31.***.***.183
... Wartość netto 260 162,60, VAT 59 837,40.
260 162,60 + 29.918,70 (50% VAT) = 290.081,30
150 tys./290.081,30 x 100 = 51,71% / współczynnik
260 162,60 + 29.918,70 (50% VAT) = 290.081,30
150 tys./290.081,30 x 100 = 51,71% / współczynnik
Komentarz 4:
| 2024-03-15 21:25:55
| 78.***.***.18
3> 3> ale tam jest jeszcze wskażnik proporcji sprzedaży vat 20%, więc moim zdaniem
vat podlegający odliczeniu to (59 837,40*50%)x20%=5 983,74
pozostaly nieodliczony vat (50% + 80% z vat z proporcji) zwiększa wartość netto
260 162,60 + 29.918,70 (50% VAT) + 23 934,96= 314 016,26
150 tys/314 016,26x 100=47,77%
vat podlegający odliczeniu to (59 837,40*50%)x20%=5 983,74
pozostaly nieodliczony vat (50% + 80% z vat z proporcji) zwiększa wartość netto
260 162,60 + 29.918,70 (50% VAT) + 23 934,96= 314 016,26
150 tys/314 016,26x 100=47,77%
Komentarz 5:
| 2024-03-15 21:26:51
| 78.***.***.18
Opłaty z tytułu leasingu samochodu osobowego u podatnika stosującego w VAT wskaźnik proporcji a koszty podatkowe
Źródło: Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 2 (1189) z dnia 10.01.2024, strona 49 - Spis treści »
Dział: Podatek dochodowy od osób fizycznych
Podatnik (osoba fizyczna) wykorzystuje w działalności gospodarczej do celów mieszanych (firmowych i prywatnych) leasingowany samochód osobowy (z silnikiem spalinowym) o wartości przekraczającej kwotę 150.000 zł (leasing operacyjny). Podatnik w rozliczeniach VAT stosuje tzw. wskaźnik proporcji (sprzedaż opodatkowana i zwolniona z VAT). Za wartość przedmiotu leasingu na potrzeby limitu 150.000 zł, podatnik przyjął wartość netto pojazdu wraz z niepodlegającą odliczeniu kwotą VAT (w ramach limitu 50% oraz wskaźnika proporcji). Podatnik w styczniu 2024 r. ustali rzeczywisty wskaźnik proporcji i dokona korekty VAT za rok poprzedni. Czy będzie należało korygować koszty podatkowe dotyczące opłat leasingowych?
Źródło: Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 2 (1189) z dnia 10.01.2024, strona 49 - Spis treści »
Dział: Podatek dochodowy od osób fizycznych
Podatnik (osoba fizyczna) wykorzystuje w działalności gospodarczej do celów mieszanych (firmowych i prywatnych) leasingowany samochód osobowy (z silnikiem spalinowym) o wartości przekraczającej kwotę 150.000 zł (leasing operacyjny). Podatnik w rozliczeniach VAT stosuje tzw. wskaźnik proporcji (sprzedaż opodatkowana i zwolniona z VAT). Za wartość przedmiotu leasingu na potrzeby limitu 150.000 zł, podatnik przyjął wartość netto pojazdu wraz z niepodlegającą odliczeniu kwotą VAT (w ramach limitu 50% oraz wskaźnika proporcji). Podatnik w styczniu 2024 r. ustali rzeczywisty wskaźnik proporcji i dokona korekty VAT za rok poprzedni. Czy będzie należało korygować koszty podatkowe dotyczące opłat leasingowych?
Komentarz 6:
| 2024-03-15 21:27:12
| 78.***.***.18
Czy dla każdego roku podatkowego będzie należało ustalać nową wartość samochodu na potrzeby limitu 150.000 zł?
W sytuacji przedstawionej w pytaniu, naszym zdaniem, nie powinno się korygować wartości opłat leasingowych zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów. Zasadne jednak wydaje się dla kolejnego roku podatkowego ustalenie "nowej" wartości samochodu w oparciu o "nowy" obowiązujący w tym roku wstępny wskaźnik proporcji.
Opłaty leasingowe w leasingu operacyjnym a koszty uzyskania przychodów
Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów opłat wynikających z umowy leasingu samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150.000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy (art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o PDOF). Jeśli przedmiotem umowy leasingu jest samochód osobowy będący pojazdem elektrycznym lub napędzanym wodorem, ww. limit wynosi 225.000 zł (kwestie te tu pomijamy).
W sytuacji przedstawionej w pytaniu, naszym zdaniem, nie powinno się korygować wartości opłat leasingowych zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów. Zasadne jednak wydaje się dla kolejnego roku podatkowego ustalenie "nowej" wartości samochodu w oparciu o "nowy" obowiązujący w tym roku wstępny wskaźnik proporcji.
Opłaty leasingowe w leasingu operacyjnym a koszty uzyskania przychodów
Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów opłat wynikających z umowy leasingu samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150.000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy (art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o PDOF). Jeśli przedmiotem umowy leasingu jest samochód osobowy będący pojazdem elektrycznym lub napędzanym wodorem, ww. limit wynosi 225.000 zł (kwestie te tu pomijamy).
Komentarz 7:
| 2024-03-15 21:27:36
| 78.***.***.18
Kwota 150.000 zł obejmuje także VAT, który zgodnie z przepisami o VAT nie podlega odliczeniu (art. 23 ust. 5a ustawy o PDOF).
Limit w wysokości 150.000 zł stosuje się do tej części opłaty, która stanowi spłatę wartości samochodu osobowego, tj. części kapitałowej (art. 23 ust. 5c ww. ustawy). Nie stosuje się go do części odsetkowej raty leasingowej (wraz niepodlegającą odliczeniu kwotą VAT "przypadającą" na tę część).
W przypadku gdy opłata (w tym czynsz) z tytułu umowy leasingu została skalkulowana w sposób obejmujący koszty eksploatacji samochodu osobowego, to do tej części opłaty, która obejmuje także koszty eksploatacji, stosuje się przepisy dotyczące kosztów używania samochodu osobowego, tj. generalnie limit w wysokości 75% (art. 23 ust. 3b i ust. 1 pkt 46a ustawy o PDOF).
Limit w wysokości 150.000 zł stosuje się do tej części opłaty, która stanowi spłatę wartości samochodu osobowego, tj. części kapitałowej (art. 23 ust. 5c ww. ustawy). Nie stosuje się go do części odsetkowej raty leasingowej (wraz niepodlegającą odliczeniu kwotą VAT "przypadającą" na tę część).
W przypadku gdy opłata (w tym czynsz) z tytułu umowy leasingu została skalkulowana w sposób obejmujący koszty eksploatacji samochodu osobowego, to do tej części opłaty, która obejmuje także koszty eksploatacji, stosuje się przepisy dotyczące kosztów używania samochodu osobowego, tj. generalnie limit w wysokości 75% (art. 23 ust. 3b i ust. 1 pkt 46a ustawy o PDOF).
Komentarz 8:
| 2024-03-15 21:28:16
| 78.***.***.18
Wartość leasingowanego samochodu
W przepisach o podatku dochodowym nie wyjaśniono, co należy rozumieć przez wartość samochodu osobowego na potrzeby ustalenia wysokości opłat leasingowych podlegających zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów. Do pojęcia tego odniosło się Ministerstwo Finansów (dalej: MF) w "Objaśnieniach podatkowych z 9 kwietnia 2020 r. dot. wykorzystywania samochodu osobowego w prowadzonej działalności - zmiany w podatkach dochodowych od 2019 r." MF wskazało w nich, że wartość samochodu, o której mowa w art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o PDOF, to wartość netto wynikająca z umowy powiększona o VAT, który zgodnie z przepisami o VAT nie podlega odliczeniu. Wartość samochodu wynikająca z umowy musi odpowiadać faktycznej (aktualnej) wartości rynkowej takiego samochodu na dzień jej zawarcia.
W przepisach o podatku dochodowym nie wyjaśniono, co należy rozumieć przez wartość samochodu osobowego na potrzeby ustalenia wysokości opłat leasingowych podlegających zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów. Do pojęcia tego odniosło się Ministerstwo Finansów (dalej: MF) w "Objaśnieniach podatkowych z 9 kwietnia 2020 r. dot. wykorzystywania samochodu osobowego w prowadzonej działalności - zmiany w podatkach dochodowych od 2019 r." MF wskazało w nich, że wartość samochodu, o której mowa w art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o PDOF, to wartość netto wynikająca z umowy powiększona o VAT, który zgodnie z przepisami o VAT nie podlega odliczeniu. Wartość samochodu wynikająca z umowy musi odpowiadać faktycznej (aktualnej) wartości rynkowej takiego samochodu na dzień jej zawarcia.
Komentarz 9:
| 2024-03-15 21:28:36
| 78.***.***.18
Należy zwrócić uwagę, że na gruncie VAT, w przypadku gdy leasingowany samochód osobowy jest wykorzystywany do tzw. celów mieszanych (służbowych i prywatnych) oraz do czynności opodatkowanych i zwolnionych z VAT, odliczeniu nie podlega kwota VAT od rat leasingowych w ramach limitu 50% oraz w części ustalonej na podstawie wskaźnika proporcji.
W sytuacji wskazanej w pytaniu podatnik - ustalając proporcję na potrzeby zaliczania do kosztów uzyskania przychodów części kapitałowej raty leasingowej wraz kwotą VAT niepodlegającą odliczeniu - prawidłowo przyjął wartość netto leasingowanego samochodu osobowego wraz z niepodlegającą odliczeniu kwotą VAT, na którą składa się 50% kwoty VAT naliczonego oraz kwota VAT niepodlegająca odliczeniu w ramach wskaźnika proporcji.
W sytuacji wskazanej w pytaniu podatnik - ustalając proporcję na potrzeby zaliczania do kosztów uzyskania przychodów części kapitałowej raty leasingowej wraz kwotą VAT niepodlegającą odliczeniu - prawidłowo przyjął wartość netto leasingowanego samochodu osobowego wraz z niepodlegającą odliczeniu kwotą VAT, na którą składa się 50% kwoty VAT naliczonego oraz kwota VAT niepodlegająca odliczeniu w ramach wskaźnika proporcji.
Komentarz 10:
| 2024-03-15 21:28:50
| 78.***.***.18
Ustalenie rzeczywistego wskaźnika proporcji w VAT a korekta kosztów podatkowych
Podatnicy prowadzący działalność opodatkowaną i zwolnioną z VAT, którzy w trakcie roku rozliczali VAT na podstawie wstępnego wskaźnika proporcji, po zakończeniu tego roku mają obowiązek obliczenia rzeczywistej struktury obrotów dla tego roku (tzw. rzeczywistego wskaźnika proporcji) i na tej podstawie dokonać rocznej korekty VAT odliczonego w trakcie roku. Obliczona proporcja służyć będzie także do wstępnego rozliczania VAT naliczonego od zakupów dokonywanych w kolejnym roku.
Z przepisów nie wynika, jak zmiana wskaźnika proporcji wpływa na wartość pojazdu przyjmowaną na potrzeby limitu 150.000 zł oraz czy trzeba korygować kwotę opłat leasingowych zaliczonych do kosztów podatkowych.
Podatnicy prowadzący działalność opodatkowaną i zwolnioną z VAT, którzy w trakcie roku rozliczali VAT na podstawie wstępnego wskaźnika proporcji, po zakończeniu tego roku mają obowiązek obliczenia rzeczywistej struktury obrotów dla tego roku (tzw. rzeczywistego wskaźnika proporcji) i na tej podstawie dokonać rocznej korekty VAT odliczonego w trakcie roku. Obliczona proporcja służyć będzie także do wstępnego rozliczania VAT naliczonego od zakupów dokonywanych w kolejnym roku.
Z przepisów nie wynika, jak zmiana wskaźnika proporcji wpływa na wartość pojazdu przyjmowaną na potrzeby limitu 150.000 zł oraz czy trzeba korygować kwotę opłat leasingowych zaliczonych do kosztów podatkowych.
Komentarz 11:
| 2024-03-15 21:29:23
| 78.***.***.18
Uważamy, że w takiej sytuacji podatnik nie powinien korygować wartości opłat leasingowych zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów. W naszej opinii wydaje się jednak zasadne, aby w kolejnych latach podatkowych - na potrzeby ujmowania w kosztach uzyskania przychodów części kapitałowej raty leasingowanej samochodu osobowego łącznie z kwotą nieodliczonego VAT - stosować "nową" wartość leasingowanego samochodu osobowego, ustaloną w oparciu o "nowy" obowiązujący w danym roku wstępny wskaźnik proporcji.
Zaznaczamy, że jest to stanowisko naszej redakcji i nie wiadomo, jak do tej kwestii odniósłby się organ podatkowy właściwy dla podatnika.
https://sgk.gofin.pl/11,6864,303879,oplaty-z-tytulu-leasingu-samochodu-osobowego-u-podatnika.html
Zaznaczamy, że jest to stanowisko naszej redakcji i nie wiadomo, jak do tej kwestii odniósłby się organ podatkowy właściwy dla podatnika.
https://sgk.gofin.pl/11,6864,303879,oplaty-z-tytulu-leasingu-samochodu-osobowego-u-podatnika.html
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. nie ponosi odpowiedzialności za treści tematów i komentarzy umieszczanych
na łamach FORUM DYSKUSYJNEGO. Dodanie tematu lub komentarza jest równoznaczne z akceptacją
REGULAMINU FORUM DYSKUSYJNEGO (kliknij aby zapoznać się z regulaminem).
Komputerowa wersja serwisu
Mobilna wersja serwisu