ARCHIWALNY TEMAT FORUM
Zmiana przeznaczenia samochodu osobowego - korekta VAT naliczonego
JDG, podatnik VAY, zasady ogólne.
Podatnik zakupił samochód osobowy za gotówkę na firmę. Odliczył 50% VAT, ponieważ od początku używał samochód w firmie i prywatnie. Po 3 miesiącach zamierza zmienić przeznaczenie tego pojazdu i przeznaczyć pojazd do wynajmu (wunająć samochód innej firmie, nie będzie go używał we własnej DG).
1. Czy w takiej sytuacji podatnik może zrobić korektę VAT naliczonego zgodnie z Art. 90b, ust. 1 pkt. 1 ustawy VAT?
Tzn. odliczyć zgodnie z proporcją część 50% nieodliczonego VAT
Podatnik zakupił samochód osobowy za gotówkę na firmę. Odliczył 50% VAT, ponieważ od początku używał samochód w firmie i prywatnie. Po 3 miesiącach zamierza zmienić przeznaczenie tego pojazdu i przeznaczyć pojazd do wynajmu (wunająć samochód innej firmie, nie będzie go używał we własnej DG).
1. Czy w takiej sytuacji podatnik może zrobić korektę VAT naliczonego zgodnie z Art. 90b, ust. 1 pkt. 1 ustawy VAT?
Tzn. odliczyć zgodnie z proporcją część 50% nieodliczonego VAT
Komentarz 1:
| 2023-09-14 13:09:54
| 79.***.***.210
To firma która profesjonalnie zajmuje się najmem/ przedmiotem działalności jest najem aut ?
Komentarz 2:
| 2023-09-15 11:09:07
| 83.***.***.220
Tak, miedzy innymi wynajmuje samochody osobowe na taksówki.
Komentarz 3:
| 2023-09-18 07:23:07
| 79.***.***.210
Dochodzi do zmiany przeznaczenia - masz prawo do korekty vat.
Komentarz 4:
| 2023-09-18 09:20:31
| 83.***.***.75
Czy znalazł ktoś interpretację indywidualną w takiej sprawie. Odpowiedź KIS jaką otrzymałem na zadane pytanie jest nie jednoznaczna, przytoczyli treść ustawy. Nie wiem czy Art. 90b, ust. 1 pkt. 2 ustawy VAT nie dotyczy tylko sytuacji, że samochód będzie używany w działalności gospodarczej podatnika i złoży do US VAT-26 i będzie prowadził ewidencję.
Komentarz 5:
| 2023-09-18 09:56:24
| 79.***.***.210
A co konkretnie napisali ?
Komentarz 6:
| 2023-09-18 10:40:10
| 83.***.***.75
"Dzień dobry
Szanowny Panie,
w przypadku pojazdów samochodowych, gdzie dopuszczalna masa całkowita nie przekracza 3,5 tony, prawo do odliczenia zostało ograniczone co do zasady do 50%.
Przez pojazdy samochodowe rozumie się pojazdy samochodowe w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony.
Ograniczenie 50% ma zastosowanie do wydatków poniesionych z tytułu:
1) nabycia, importu lub wytworzenia tych pojazdów oraz nabycia lub importu ich części składowych;
2) używania tych pojazdów na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, związane z tą umową, inne niż wymienione w pkt 3;
3) nabycia lub importu paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu, wykorzystywanych do napędu tych pojazdów, usług naprawy lub konserwacji tych pojazdów oraz innych towarów i usług związanych z eksploatacją lub używaniem tych pojazdów.
Szanowny Panie,
w przypadku pojazdów samochodowych, gdzie dopuszczalna masa całkowita nie przekracza 3,5 tony, prawo do odliczenia zostało ograniczone co do zasady do 50%.
Przez pojazdy samochodowe rozumie się pojazdy samochodowe w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony.
Ograniczenie 50% ma zastosowanie do wydatków poniesionych z tytułu:
1) nabycia, importu lub wytworzenia tych pojazdów oraz nabycia lub importu ich części składowych;
2) używania tych pojazdów na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, związane z tą umową, inne niż wymienione w pkt 3;
3) nabycia lub importu paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu, wykorzystywanych do napędu tych pojazdów, usług naprawy lub konserwacji tych pojazdów oraz innych towarów i usług związanych z eksploatacją lub używaniem tych pojazdów.
Komentarz 7:
| 2023-09-18 10:41:04
| 83.***.***.75
Ww. ograniczenie nie ma natomiast zastosowania w przypadku gdy pojazdy samochodowe są wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika.
Pojazdy samochodowe są uznawane za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika, jeżeli:
1) sposób wykorzystywania tych pojazdów przez podatnika, zwłaszcza określony w ustalonych przez niego zasadach ich używania, dodatkowo potwierdzony prowadzoną przez podatnika dla tych pojazdów ewidencją przebiegu pojazdu, wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub
2) konstrukcja tych pojazdów wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą jest nieistotne.
Pojazdy samochodowe są uznawane za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika, jeżeli:
1) sposób wykorzystywania tych pojazdów przez podatnika, zwłaszcza określony w ustalonych przez niego zasadach ich używania, dodatkowo potwierdzony prowadzoną przez podatnika dla tych pojazdów ewidencją przebiegu pojazdu, wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub
2) konstrukcja tych pojazdów wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą jest nieistotne.
Komentarz 8:
| 2023-09-18 10:41:31
| 83.***.***.75
Warunku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu (oraz składania informacji VAT-26) nie stosuje się w przypadku pojazdów samochodowych przeznaczonych wyłącznie do:
a) odprzedaży,
b) sprzedaży, w przypadku pojazdów wytworzonych przez podatnika,
c) oddania w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze
– jeżeli odprzedaż, sprzedaż lub oddanie w odpłatne używanie tych pojazdów stanowi przedmiot działalności podatnika.
a) odprzedaży,
b) sprzedaży, w przypadku pojazdów wytworzonych przez podatnika,
c) oddania w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze
– jeżeli odprzedaż, sprzedaż lub oddanie w odpłatne używanie tych pojazdów stanowi przedmiot działalności podatnika.
Komentarz 9:
| 2023-09-18 10:41:58
| 83.***.***.75
Korekta podatku naliczonego
W przypadku gdy w ciągu 60 miesięcy, licząc od miesiąca, w którym nabyto pojazd samochodowy, w odniesieniu do którego odliczono przy nabyciu 50% kwoty podatku wynikającej z faktury zakupu nastąpi zmiana jego wykorzystywania na wykorzystywanie wyłącznie do działalności gospodarczej, podatnik jest uprawniony do dokonania korekty kwoty podatku naliczonego odliczonej przy nabyciu pojazdu.
W przypadku gdy w okresie korekty nastąpi zmiana sposobu użytkowania pojazdu samochodowego, uznaje się, że wykorzystanie tego pojazdu zostało zmienione na wykorzystanie wyłącznie do działalności gospodarczej, aż do końca okresu korekty.
Na potrzeby korekty uznaje się, że pojazd samochodowy jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej począwszy od miesiąca, w którym nastąpiła zmiana jego wykorzystywania. Korekty tej dokonuje się w deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym nastąpiła zmiana, w kwocie proporcjonalnej do pozostałego okresu korekty.
W przypadku gdy w ciągu 60 miesięcy, licząc od miesiąca, w którym nabyto pojazd samochodowy, w odniesieniu do którego odliczono przy nabyciu 50% kwoty podatku wynikającej z faktury zakupu nastąpi zmiana jego wykorzystywania na wykorzystywanie wyłącznie do działalności gospodarczej, podatnik jest uprawniony do dokonania korekty kwoty podatku naliczonego odliczonej przy nabyciu pojazdu.
W przypadku gdy w okresie korekty nastąpi zmiana sposobu użytkowania pojazdu samochodowego, uznaje się, że wykorzystanie tego pojazdu zostało zmienione na wykorzystanie wyłącznie do działalności gospodarczej, aż do końca okresu korekty.
Na potrzeby korekty uznaje się, że pojazd samochodowy jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej począwszy od miesiąca, w którym nastąpiła zmiana jego wykorzystywania. Korekty tej dokonuje się w deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym nastąpiła zmiana, w kwocie proporcjonalnej do pozostałego okresu korekty.
Komentarz 10:
| 2023-09-19 07:33:05
| 79.***.***.210
No to masz w tej odpowiedzi wszystko. Jest o możliwości korekty.
Jaka wartość samochodu, jaki vat z faktury, data nabycia?
Jaka wartość samochodu, jaki vat z faktury, data nabycia?
Komentarz 11:
| 2023-09-19 09:04:13
| 83.***.***.220
Data nabycia: 15.06.2023 r.
Data wynajmu innej firmie 25.09.2023 r. (zmiana przeznaczenia, bez obowiązku składania VAT-26 i prowadzenia ewidencji)
wartość samochodu brutto 228000żł
vat z faktury: 42634,15zł, odliczony: 21317,07zł
Rozumiem, że w powyższej sytuacji na pewno mogę zastosować korektę VAT naliczonego "in plus" zgodnie z Art. 90b, ust. 1 pkt. 2 ustawy VAT? Korekta będzie w jpk za 09/2023.
Według kalkulatora gofin korekta wynosi: 20251,22zł
Data wynajmu innej firmie 25.09.2023 r. (zmiana przeznaczenia, bez obowiązku składania VAT-26 i prowadzenia ewidencji)
wartość samochodu brutto 228000żł
vat z faktury: 42634,15zł, odliczony: 21317,07zł
Rozumiem, że w powyższej sytuacji na pewno mogę zastosować korektę VAT naliczonego "in plus" zgodnie z Art. 90b, ust. 1 pkt. 2 ustawy VAT? Korekta będzie w jpk za 09/2023.
Według kalkulatora gofin korekta wynosi: 20251,22zł
Komentarz 12:
| 2023-09-19 09:25:56
| 79.***.***.210
Tak, wychodzi.
Tak, korekta jpk 9/2023
Tak, korekta jpk 9/2023
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. nie ponosi odpowiedzialności za treści tematów i komentarzy umieszczanych
na łamach FORUM DYSKUSYJNEGO. Dodanie tematu lub komentarza jest równoznaczne z akceptacją
REGULAMINU FORUM DYSKUSYJNEGO (kliknij aby zapoznać się z regulaminem).
Komputerowa wersja serwisu
Mobilna wersja serwisu