Troche lektury do poczytania
Spółka jawna składała się z dwóch wspólników posiadających równe prawa do udziału w zyskach spółki. Zgodnie z umową spółki, w przypadku śmierci wspólnika, w jego miejsce wstępują jego spadkobiercy. Jeden ze wspólników zmarł w lipcu 2013 r. Na ten dzień został sporządzony spis z natury pozwalający na rozliczenie podatku dochodowego dotychczasowych wspólników. Jednak postępowanie spadkowe dotyczące spadkobierców zmarłego wspólnika nie zostało jeszcze zakończone. Jak w takiej sytuacji należy rozliczyć podatek dochodowy za 2013 r.?
ARCHIWALNY TEMAT FORUM
śmierć wspólnika spólki jawnej a zaliczka na pdof
W 09 czerwca zmarł wspólnik spółki jawnej dwuosobowej, w umowie spółki brak wpisu o kontynuacji spółki w razie śmierci wspólnika, zatem Spółka jest w stanie likwidacji. Jak zatem w takim przypadku powinna być wyliczona zaliczka na pdof w czerwcu,lipcu, sierpniu? Czy żyjący wspólnik nadal powinien płacić zaliczkę na pdof z 50 % udziałow,a co z pozostałym udziałami, kto płaci podatek???
Komentarz 1:
| 2016-08-26 08:21:28
| 46.***.***.180
Komentarz 2:
| 2016-08-26 08:21:43
| 46.***.***.180
Jeżeli umowa spółki jawnej przewidywała, że w razie śmierci wspólnika spółka ta ma istnieć nadal z jego spadkobiercami, to spadkobiercy (o ile nie odrzucili spadku) wstępują do spółki w miejsce zmarłego wspólnika z chwilą jego śmierci. Oznacza to, że w przedstawionej sytuacji przychody i koszty uzyskania przychodów z działalności gospodarczej prowadzonej w formie spółki jawnej za okres od dnia następnego po dniu śmierci wspólnika do 31 grudnia 2013 r. - dotychczasowy wspólnik powinien wykazać w zeznaniu podatkowym za 2013 r. w kwotach przypadających na niego proporcjonalnie do jego prawa do udziału w zysku, natomiast pozostałą część powinni wykazać w swoich zeznaniach podatkowych za 2013 r. spadkobiercy zmarłego wspólnika (w proporcji wynikającej z prawomocnego postanowienia sądu o stwierdzeniu nabycia spadku).
Komentarz 3:
| 2016-08-26 08:22:04
| 46.***.***.180
Na wstępie przypomnijmy, że spółka jawna należy do kategorii osobowych spółek prawa handlowego. Byt prawny spółki jawnej jest powiązany z jej wspólnikami. Utworzenie spółki jawnej powoduje powstanie nie tylko relacji o charakterze majątkowym, ale również opiera się na stosunkach osobistych będących rezultatem wzajemnego zaufania.
Znajduje to wyraz m.in. w art. 58 pkt 4 Kodeksu spółek handlowych, w którym wprowadzono regułę, że śmierć choćby jednego ze wspólników powoduje rozwiązanie spółki jawnej. Ustawodawca dopuszcza jednak, aby pomimo śmierci wspólnika spółka jawna kontynuowała działalność, o ile spełnione są przesłanki określone w art. 60 albo w art. 64 K.s.h.
Znajduje to wyraz m.in. w art. 58 pkt 4 Kodeksu spółek handlowych, w którym wprowadzono regułę, że śmierć choćby jednego ze wspólników powoduje rozwiązanie spółki jawnej. Ustawodawca dopuszcza jednak, aby pomimo śmierci wspólnika spółka jawna kontynuowała działalność, o ile spełnione są przesłanki określone w art. 60 albo w art. 64 K.s.h.
Komentarz 4:
| 2016-08-26 08:22:24
| 46.***.***.180
I tak, art. 60 K.s.h. pozwala wspólnikom, aby w umowie spółki jawnej postanowili, że w razie śmierci wspólnika spółka będzie istnieć nadal, a w miejsce zmarłego wspólnika wstąpią do spółki jego spadkobiercy.
Jeżeli zatem umowa spółki jawnej przewiduje, że w razie śmierci wspólnika spółka ta ma istnieć nadal z jego spadkobiercami, to spadkobiercy - o ile nie odrzucą spadku - wstępują do spółki.
Jak stwierdził WSA w Poznaniu w uzasadnieniu wyroku z 26 października 2007 r., sygn. akt I SA/Po 593/07: "Dwuosobowa spółka jawna nie ulega rozwiązaniu z powodu śmierci wspólnika, jeżeli w umowie spółki została zamieszczona regulacja o dalszym istnieniu spółki ze spadkobiercami zmarłego wspólnika. W takim przypadku liczba wspólników nie ulega zmianie, gdyż w miejsce zmarłego wchodzą jego spadkobiercy".
Jeżeli zatem umowa spółki jawnej przewiduje, że w razie śmierci wspólnika spółka ta ma istnieć nadal z jego spadkobiercami, to spadkobiercy - o ile nie odrzucą spadku - wstępują do spółki.
Jak stwierdził WSA w Poznaniu w uzasadnieniu wyroku z 26 października 2007 r., sygn. akt I SA/Po 593/07: "Dwuosobowa spółka jawna nie ulega rozwiązaniu z powodu śmierci wspólnika, jeżeli w umowie spółki została zamieszczona regulacja o dalszym istnieniu spółki ze spadkobiercami zmarłego wspólnika. W takim przypadku liczba wspólników nie ulega zmianie, gdyż w miejsce zmarłego wchodzą jego spadkobiercy".
Komentarz 5:
| 2016-08-26 08:22:39
| 46.***.***.180
Trzeba przy tym zauważyć, że określenie pełnego kręgu spadkobierców zmarłego wspólnika jest możliwe tylko w postępowaniu spadkowym, zakończonym prawomocnym postanowieniem sądu o stwierdzeniu nabycia spadku. Może też wynikać z poświadczenia dziedziczenia.
3.2. Rozliczenie podatku przez wspólników
3.2. Rozliczenie podatku przez wspólników
Komentarz 6:
| 2016-08-26 08:22:58
| 46.***.***.180
Spółka jawna nie jest podatnikiem podatku dochodowego - podatnikami są natomiast poszczególni jej wspólnicy.
Zgodnie z art. 8 ust. 1 updof, przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną, ze wspólnej własności, wspólnego przedsięwzięcia, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy lub praw majątkowych u każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa do udziału w zysku (udziału). W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku (udziału) są równe.
Zasady te stosuje się odpowiednio do rozliczania kosztów uzyskania przychodów, a także wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów oraz do odliczania strat (art. 8 ust. 2 updof).
Zgodnie z art. 8 ust. 1 updof, przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną, ze wspólnej własności, wspólnego przedsięwzięcia, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy lub praw majątkowych u każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa do udziału w zysku (udziału). W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku (udziału) są równe.
Zasady te stosuje się odpowiednio do rozliczania kosztów uzyskania przychodów, a także wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów oraz do odliczania strat (art. 8 ust. 2 updof).
Komentarz 7:
| 2016-08-26 08:23:19
| 46.***.***.180
W sytuacji przedstawionej w pytaniu, spadkobiercy zmarłego w 2013 r. wspólnika spółki jawnej nie odrzucili spadku, a zatem wstąpili do spółki z chwilą śmierci wspólnika. Od tego momentu stali się oni podatnikami podatku dochodowego z tytułu dochodów uzyskanych w związku z prowadzeniem przez spółkę pozarolniczej działalności gospodarczej.
W konsekwencji przychody i koszty uzyskania przychodów z działalności gospodarczej prowadzonej w formie spółki jawnej - za okres od dnia następnego po dniu śmierci wspólnika do 31 grudnia 2013 r.:
W konsekwencji przychody i koszty uzyskania przychodów z działalności gospodarczej prowadzonej w formie spółki jawnej - za okres od dnia następnego po dniu śmierci wspólnika do 31 grudnia 2013 r.:
Komentarz 8:
| 2016-08-26 08:23:34
| 46.***.***.180
? dotychczasowy wspólnik powinien wykazać w zeznaniu podatkowym za 2013 r. w kwotach przypadających na niego proporcjonalnie do jego prawa do udziału w zysku (tj. 50%),
? natomiast pozostałą część powinni wykazać w swoich zeznaniach podatkowych za 2013 r. spadkobiercy zmarłego wspólnika.
Spadkobiercom zmarłego wspólnika spółki jawnej przysługuje łącznie prawo do udziału w zyskach spółki jawnej, jakim dysponował zmarły wspólnik. Jeżeli zatem zmarłemu wspólnikowi przysługiwało 50% prawo do udziału w zysku spółki, a w jego miejsce wstąpiło do spółki dwóch spadkobierców, to tym dwóm osobom łącznie przysługuje wspomniane 50%.
? natomiast pozostałą część powinni wykazać w swoich zeznaniach podatkowych za 2013 r. spadkobiercy zmarłego wspólnika.
Spadkobiercom zmarłego wspólnika spółki jawnej przysługuje łącznie prawo do udziału w zyskach spółki jawnej, jakim dysponował zmarły wspólnik. Jeżeli zatem zmarłemu wspólnikowi przysługiwało 50% prawo do udziału w zysku spółki, a w jego miejsce wstąpiło do spółki dwóch spadkobierców, to tym dwóm osobom łącznie przysługuje wspomniane 50%.
Komentarz 9:
| 2016-08-26 08:23:49
| 46.***.***.180
Jednak kwoty przychodów i kosztów podatkowych przypadające na poszczególnych spadkobierców za okres od dnia następującego po dniu śmierci wspólnika do końca 2013 r., będzie można rozpoznać dopiero z chwilą uprawomocnienia się postanowienia sądu o stwierdzeniu nabycia spadku.
Również w przypadku gdy postępowanie spadkowe zakończy się po 30 kwietnia 2014 r. (tj. po terminie złożenia zeznania podatkowego za 2013 r.), przychody i koszty przypadające proporcjonalnie na poszczególnych spadkobierców zmarłego wspólnika za wymieniony wcześniej okres powinny zostać przez nich wykazane, poprzez złożenie zeznania podatkowego za 2013 r. bądź jego korekty.
Również w przypadku gdy postępowanie spadkowe zakończy się po 30 kwietnia 2014 r. (tj. po terminie złożenia zeznania podatkowego za 2013 r.), przychody i koszty przypadające proporcjonalnie na poszczególnych spadkobierców zmarłego wspólnika za wymieniony wcześniej okres powinny zostać przez nich wykazane, poprzez złożenie zeznania podatkowego za 2013 r. bądź jego korekty.
Komentarz 10:
| 2016-08-26 08:24:06
| 46.***.***.180
Takie stanowisko prezentują organy podatkowe po rozpatrzeniu stanów faktycznych podobnych do przedstawionego w pytaniu (m.in. Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 17 czerwca 2010 r., nr IBPBI/1/415-284/10/AB).
Komentarz 11:
| 2016-08-26 08:27:56
| 46.***.***.180
Dodam tylko ze najbezpieczniej jest załozyc 3 osobową spółkę jawną wtedy jest prawdopodobieństwo w przypadku śmierci jednego ze wspólników ze spółka nie ulegnie rozwiązaniu.
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. nie ponosi odpowiedzialności za treści tematów i komentarzy umieszczanych
na łamach FORUM DYSKUSYJNEGO. Dodanie tematu lub komentarza jest równoznaczne z akceptacją
REGULAMINU FORUM DYSKUSYJNEGO (kliknij aby zapoznać się z regulaminem).
Komputerowa wersja serwisu
Mobilna wersja serwisu