> bo same kursy zwolnione z VAT nie są. - właśnie są, poza kat. A.
Szkoła nauki jazdy a zwolnienie z VAT
Prowadzę działalność w zakresie szkoły nauki jazdy. Przeprowadzam kursy na prawo jazdy kategorii A oraz B. Czy w limicie zwolnienia podmiotowego z VAT należy uwzględniać tylko usługi opodatkowane czy także zwolnione z VAT?
W ustawie o VAT wskazano, że w wartości sprzedaży uprawniającej do zwolnienia z VAT nie uwzględnia się odpłatnej dostawy towarów lub odpłatnego świadczenia usług zwolnionych od podatku, m.in. na podstawie art. 43 ust. 1 (z pewnymi wyjątkami, które nie mają jednak zastosowania w sprawie).
Z pytania wynika, iż podatnik w ramach prowadzonej działalności świadczy usługi szkolenia kierowców na prawo jazdy kategorii A oraz B.
Uwaga: Do 20 maja 2025 r. część przedsiębiorców rozlicza składkę zdrowotną za 2024 r.
•
ARCHIWALNY TEMAT FORUM
Szkoła nauki jazdy a VAT
Proszę o potwierdzenie lub skorygowanie jeśli źle myślę: prowadzący kursy nauki jazdy jest zwolniony z VAT podmiotowo, czyli ze względu na obroty, bo same kursy zwolnione z VAT nie są. Jeśli wszystkie wpłaty za kursy wpływają na rachunek bankowy to nie musi mieć kasy fiskalnej. Czy tak jest, czy jednak coś źle zrozumiałem?
Komentarz 1:
| 2016-04-25 16:25:04
| 213.***.***.149
Komentarz 2:
| 2016-04-25 16:25:46
| 213.***.***.149
Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a) ustawy o VAT, zwolnione z VAT są usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego prowadzone w formach i na zasadach przewidzianych w odrębnych przepisach (oraz świadczenie usług i dostawa towarów ściśle z tymi usługami związane).
Przypomnijmy, że przepis ten obowiązuje od 1 stycznia 2011 r. Jego zastosowanie w odniesieniu do kursów na prawo jazdy określiło Ministerstwo Finansów w jednym z wyjaśnień zamieszczonych na swojej stronie internetowej, w którym stwierdzono, że: "(...) Usługi szkolenia osób ubiegających się o wydanie prawa jazdy kategorii C, D i E mieszczą się co do zasady w usługach kształcenia zawodowego. Również usługi szkolenia osób ubiegających się o wydanie prawa jazdy kategorii B, z uwagi na fakt, iż jest to obecnie jeden z podstawowych wymogów, jakie stawia się kandydatom do pracy na różne stanowiska, należy uznać za kształcenie zawodowe.
Przypomnijmy, że przepis ten obowiązuje od 1 stycznia 2011 r. Jego zastosowanie w odniesieniu do kursów na prawo jazdy określiło Ministerstwo Finansów w jednym z wyjaśnień zamieszczonych na swojej stronie internetowej, w którym stwierdzono, że: "(...) Usługi szkolenia osób ubiegających się o wydanie prawa jazdy kategorii C, D i E mieszczą się co do zasady w usługach kształcenia zawodowego. Również usługi szkolenia osób ubiegających się o wydanie prawa jazdy kategorii B, z uwagi na fakt, iż jest to obecnie jeden z podstawowych wymogów, jakie stawia się kandydatom do pracy na różne stanowiska, należy uznać za kształcenie zawodowe.
Komentarz 3:
| 2016-04-25 16:26:26
| 213.***.***.149
Nie można natomiast za kształcenie zawodowe uznać, co do zasady, szkolenia osób ubiegających się o wydanie prawa jazdy kategorii A. (...)"
Stanowisko resortu w powyższej kwestii potwierdzają także organy podatkowe, które uznają, że kursy na prawo jazdy kategorii B, jak i C, D i E na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a) ustawy o VAT są zwolnione z opodatkowania, zaś kursy na kategorię A ? co do zasady ? podlegają opodatkowaniu 23% stawką VAT (vide: interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej z 17 marca 2011 r., nr IPPP1-443-1314/10-4/EK).
Mając powyższe na uwadze stwierdzić należy, że w limicie sprzedaży uprawniającym do zwolnienia z VAT podatnik powinien uwzględnić wyłącznie usługi, które nie mogą korzystać ze zwolnienia przedmiotowego z VAT, tj. z tytułu szkolenia kierowców na prawo jazdy kategorii A, niestanowiące usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego.
Stanowisko resortu w powyższej kwestii potwierdzają także organy podatkowe, które uznają, że kursy na prawo jazdy kategorii B, jak i C, D i E na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a) ustawy o VAT są zwolnione z opodatkowania, zaś kursy na kategorię A ? co do zasady ? podlegają opodatkowaniu 23% stawką VAT (vide: interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej z 17 marca 2011 r., nr IPPP1-443-1314/10-4/EK).
Mając powyższe na uwadze stwierdzić należy, że w limicie sprzedaży uprawniającym do zwolnienia z VAT podatnik powinien uwzględnić wyłącznie usługi, które nie mogą korzystać ze zwolnienia przedmiotowego z VAT, tj. z tytułu szkolenia kierowców na prawo jazdy kategorii A, niestanowiące usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego.
Komentarz 4:
| 2016-04-25 16:26:34
| 213.***.***.149
Komentarz 5:
| 2016-04-25 16:44:57
| 94.***.***.63
A jednak, a ja gdzieś wyczytałem, że kat. B nie jest zwolniona z VAT. OK a co w takim razie z kasą?
Komentarz 6:
| 2016-04-25 16:52:38
| 213.***.***.149
Tu nie wiem za bardzo, generalnie szkoły nauki jazdy nie są zwolnione z kasy fisk., ale sa wyłączenia w załączniku do rozporz. o kasach fisk.
38. Świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła => czyli musi być dobrze opisany przelew np.
http://www.przepisy.gofin.pl/przepisy,4,32,32,2868,92898,20151001,rozporzadzenie-ministra-finansow-z-dnia-4112014-r-w-sprawie.html
zobacz też par. 3 rozporz.
38. Świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła => czyli musi być dobrze opisany przelew np.
http://www.przepisy.gofin.pl/przepisy,4,32,32,2868,92898,20151001,rozporzadzenie-ministra-finansow-z-dnia-4112014-r-w-sprawie.html
zobacz też par. 3 rozporz.
Komentarz 7:
| 2016-04-25 16:53:25
| 213.***.***.149
No i musisz wiedzieć, że to jest usługa dla OF
Komentarz 8:
| 2016-04-25 17:45:51
| 94.***.***.63
Dzięki Ell, chociaż z tą kasą to zobaczę jak mi pójdzie, bo może ją po prostu zakupię i tyle.
Komentarz 9:
| 2016-04-25 17:48:26
| 213.***.***.149
A jak inne szkoły jazdy mają to rozwiązane, może popytaj :) proszę
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. nie ponosi odpowiedzialności za treści tematów i komentarzy umieszczanych
na łamach FORUM DYSKUSYJNEGO. Dodanie tematu lub komentarza jest równoznaczne z akceptacją
REGULAMINU FORUM DYSKUSYJNEGO (kliknij aby zapoznać się z regulaminem).
Komputerowa wersja serwisu
Mobilna wersja serwisu